審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報(bào)與審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目管理實(shí)施意見匯編-在線瀏覽
2024-11-23 01:16本頁面
【正文】 補(bǔ)充采納或不采納意見；對于有多個(gè)單位且涉及到多方利益的，如投資審計(jì)，施工單位對核減工程提出異議，審計(jì)組最后以會(huì)議紀(jì)要形式采納了意見，增加工程款，并以此下發(fā)審計(jì)決定，筆者認(rèn)為不妥，我們應(yīng)進(jìn)行二次取證，并由建設(shè)單位蓋章確認(rèn)，這樣才能保證審計(jì)證據(jù)的充分性與相關(guān)性。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)力度的加大，電子數(shù)據(jù)的取證越來越多，數(shù)據(jù)量也相當(dāng)龐大，我們在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，對電子證據(jù)的取證往往采用兩種方法：對數(shù)據(jù)量小的電子證據(jù)直接打印，再讓被審計(jì)單位簽證；對數(shù)據(jù)量大的電子證據(jù)，先由被審計(jì)單位逐一核對，再讓其進(jìn)行書面簽證，并把數(shù)據(jù)光盤或軟盤等作為原始附件。在日常工作中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的電子證據(jù)量都很大，這一環(huán)節(jié)的取證工作直接影響到審計(jì)工作的進(jìn)度和效果。我們可以結(jié)合剛出臺(tái)的《省聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理辦法（試行的通知》（浙審法〔XX〕79號有關(guān)規(guī)定，對數(shù)據(jù)量大的審計(jì)結(jié)果電子表，審計(jì)人員可以對其進(jìn)行再加工處理，形成審計(jì)人員加工歸納表作為審計(jì)工作底稿的附件資料，電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，執(zhí)行國家有關(guān)數(shù)字簽名的要求。四、審計(jì)日記撰寫不夠重視。特別是目前隨著跟進(jìn)審計(jì)理念的深入，財(cái)政資金使用到哪里，審計(jì)跟進(jìn)到哪里，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)在擴(kuò)大、財(cái)政資金的績效審計(jì)在加大，我們的審計(jì)戰(zhàn)線約越來越長、審計(jì)對象愈加復(fù)雜、外部借助人員介入日益頻繁等等，撰寫審計(jì)日記不論是從保證項(xiàng)目的連續(xù)性還是項(xiàng)目的高質(zhì)量方面都起到了很好的作用，審計(jì)人員無論是從提升項(xiàng)目質(zhì)量還是從保護(hù)自己出發(fā)，都應(yīng)該編寫完整的審計(jì)日記，記錄審計(jì)過程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴與專業(yè)判斷。審計(jì)署6號令第44條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。6號令要求審計(jì)人員在審計(jì)日記中列明實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。但有的審計(jì)人員在審計(jì)日記中只記錄了審計(jì)結(jié)果，卻根本看不出實(shí)施了哪些步驟，采取了怎樣的審計(jì)方法；有的審計(jì)人員只是簡單地把被審計(jì)單位賬簿的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)分錄、合同和會(huì)議記錄等照抄下來，但抄錄的目的和要得出的結(jié)論，卻看不出來。有的審計(jì)人員在審計(jì)日記中記錄了需要引起關(guān)注、有待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)，但其后續(xù)的審計(jì)日記中卻再也找不到相關(guān)的內(nèi)容。五、審計(jì)結(jié)果公告力度有待加強(qiáng)。，我們必須加大對審計(jì)結(jié)果的公告力度：一是新出臺(tái)的審計(jì)法實(shí)施條例擴(kuò)大了審計(jì)結(jié)果公告范圍。為加大審計(jì)結(jié)果公開力度，新條例取消了這一限制規(guī)定，但是審計(jì)機(jī)關(guān)公布對會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查結(jié)果時(shí)，需與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商。二是社會(huì)各界對審計(jì)的期望值在增強(qiáng)。三是外界對審計(jì)的宣傳力度也在加強(qiáng)。，采取方法多樣的審計(jì)結(jié)果公告嘗試。每年分階段我們可以把即將實(shí)施的審計(jì)計(jì)劃在媒體上或網(wǎng)絡(luò)上公布，目前市審計(jì)局已經(jīng)出臺(tái)了審前計(jì)劃公告制度，對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審前公告并接受監(jiān)督，我們也可以采納該方法，逐步試行審前項(xiàng)目公告。在公告項(xiàng)目的選擇上，盡量選擇審計(jì)人員熟悉的行業(yè)和掌握相關(guān)資料相對充分的行業(yè)作為公告的目標(biāo)，把其作為選擇審計(jì)結(jié)果公告項(xiàng)目的一個(gè)條件，所選擇項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告后要有利于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于糾正問題促進(jìn)管理，同時(shí)，要提早為結(jié)果公開做準(zhǔn)備。特別是要注重審計(jì)結(jié)果公告信息反饋情況，在這點(diǎn)上，我們是欠缺的，部分項(xiàng)目只是以要公告而公告，至于公告以后產(chǎn)生的社會(huì)影響沒有及時(shí)跟進(jìn)，我們要通過各種渠道及時(shí)收集社會(huì)公眾對公告的反映，要采用審計(jì)回訪、審計(jì)項(xiàng)目抽查、審計(jì)結(jié)果公告考評等方法，定期收集、分析審計(jì)結(jié)果公告工作中存在的主要問題，并找出產(chǎn)生的原因和關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)反饋給決策者。審計(jì)公告可以采取以下主要渠道和方式進(jìn)行發(fā)布：一是廣播、電視、報(bào)刊
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