【正文】 凈值和應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。借：存貨跌價準(zhǔn)備40 貸：資產(chǎn)減值損失40(2)乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=806=74(萬元)有合同部分的成本=40020％=80(萬元)應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=8074=6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失6 貸：存貨跌價準(zhǔn)備6無合同部分的可變現(xiàn)凈值=44080％24=328(萬元)無合同部分的成本=40080％=320(萬元)因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失55 貸：存貨跌價準(zhǔn)備55 2012年5月1日，A公司以480萬元購入B公司股票60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，2012年8月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，8月20日A公司收到分派的現(xiàn)金股利。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。2012年該公司擬建造一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬元。要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。(500+130+50)]=(萬元)“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15[130247。(500+130+50)]=(萬元)借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 —建筑工程—廠房 —安裝工程—生產(chǎn)線 貸：在建工程—待攤支出 15(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄：借：固定資產(chǎn)—廠房 —生產(chǎn)線 (+)貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 (500+)—建筑工程—廠房 (130+)—安裝工程—生產(chǎn)線 (50+)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。甲公司向乙公司支付銀行存款為75萬元。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。要求：分別計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制甲、乙公司的會計分錄。甲公司換入庫存商品的入賬價值＝393＋7＝400(萬元)借：庫存商品 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68 貸：其他業(yè)務(wù)收入 393 銀行存款 75 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 300 —公允價值變動 60 借：公允價值變動損益 60 貸：其他業(yè)務(wù)成本 60(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值 ＝400－7＝393(萬元)借：投資性房地產(chǎn)—成本 393 銀行存款 75 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68 借：主營業(yè)務(wù)成本 360 存貨跌價準(zhǔn)備 20 貸：庫存商品 380第三篇：中級財務(wù)會計作業(yè)：（1）2007年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。本題中，專門借款暫時閑置資金的活期存款利率略。（2）（2）計算2008的借款利息費(fèi)用，說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。這一條件是指企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生，包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移其他資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。這一條件是指已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷，輔助費(fèi)用或匯兌差額。所以從08年1月1日起才符合資本化的條件，07年12月的利息由于購建活動沒有開始不符合資本化條件，不能資本化。4月2日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，匯款尚未退還給購貨方。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。2009E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤。2009年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對抵債存貨已計提跌價準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。解：B公司的賬務(wù)處理：債務(wù)重組日管理費(fèi)用債務(wù)的賬面價值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價值（700005000）=65000 增值稅銷項稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400元，其中包括債務(wù)重組利得11400（1050008000013600），產(chǎn)品的公允價值80000元與賬面價值65000元（700005000）的差額15000元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備5000庫存商品80000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B公司105000，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。要求：（1）編制2009債券發(fā)行的會計分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄（只編制一筆即可）；（3）計算2009利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄；（4）計算2010利息，并編制計提利息與債券到期償付本息的會計分錄。應(yīng)付債券面值 1000000（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）2009利息為 1000000*10%=100000元 會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用100000 貸。在建工程 貸。借：財務(wù)費(fèi)用100000 貸。1000000+100000=1100000元會計分錄：借。如果敗訴，A公司將要支付60萬元——80萬元的賠償款。滿分：2 分 “未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（）。在建工程人員工資滿分：2 分 ，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（）。滿分：2 分 ，成本價150 000元，售價450 000元。 500元 000元 500元滿分：2 分 ，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（）。滿分：2 分 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（）。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 ，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（）。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計收回的可能性很小 ，發(fā)票一已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 ，計算納稅所的時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。，收入15000元已存入銀行。，實際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。加工費(fèi)用25000元。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。借:原材料902000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000 貸:庫存商品 750000，收入15000元已存入銀行。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。加工費(fèi)用25000元。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。借:委托加工物資 100000貸:原材料 100000 借:委托加工物資 27500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4250貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。借:固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)30600貸:銀行存款 210600，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料 4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債