【正文】 、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準確考評效果，且效率低下。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。參考文獻[1] [J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，20xx，（10）：46.[2] 張斌，[J].科技通報，20xx，29（5）：198201.[3] 胡潔，章旭穎，[J].商業(yè)會計，20xx，（12）：118119.[4] 張斌，[J].科技通報，20xx，29（5）：198201.企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(一)內(nèi)部控制認識不足很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。(二)內(nèi)控環(huán)境差企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴格要求自己的行為。(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。 測試范圍和目的不同內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。 評價深度和準確度不同內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。 整合審計具有理論基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。 整合審計具有實踐基礎(chǔ)現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。 整合審計具有智力支持隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。 精細區(qū)分審計界限與范疇在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔(dān)。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù)。 大力加強企業(yè)信息化管控處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。 計劃階段在審計計劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。 執(zhí)行階段在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。 評價階段大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。當(dāng)然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4在計算機應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。風(fēng)險評估是辨識和評價企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。互聯(lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。（四）完善企業(yè)的信息溝通機制互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設(shè)是最有效的手段。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5一、引言改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控