【正文】 事后審核，成了名副其實的“事后監(jiān)督”?！敦斦鴰旃芾碇贫雀母锓桨浮窙]有賦予人民銀行國庫部門對預(yù)算撥款的計劃性進行監(jiān)督，只是根據(jù)財政部門填制的“財政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預(yù)算收支整體計劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》對人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。再者，人民銀行國庫對撥款的監(jiān)督對象，由傳統(tǒng)的對各級財政機關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷Υ磴y行的監(jiān)督。一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。而實行國庫集中收付制度后，對預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權(quán)支付額度進行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。二是監(jiān)督面逐步收縮。三是檢查處理權(quán)無法行使。雖然《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進行處理。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險凸現(xiàn)”現(xiàn)象。另外，監(jiān)督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計劃性監(jiān)督，變?yōu)閷Υ磴y行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。隨著支付電子化在全國范圍內(nèi)深入推進優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)。本文從預(yù)算單位角度，指出實施國庫支付電子化的存在的問題，從預(yù)算單位內(nèi)部控制、國庫支付系統(tǒng)、代理銀行自助柜面系統(tǒng)等方面提出完善建議。國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化是指財政部門、人民銀行、國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行（以下簡稱“代理銀行”）、預(yù)算單位等四方之間取消紙質(zhì)單據(jù)和憑證傳遞，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，發(fā)送、接受和處理電子憑證來辦理財政資金支付及清算等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)預(yù)算單位“一站式”即可將財政資金支付給供應(yīng)商或個人。2010年以來，財政部會同人民銀行對國庫集中支付電子化進行統(tǒng)籌規(guī)劃與頂層設(shè)計，率先在河北、重慶進行試點，效果良好。2013年，財政部對國庫集中支付電子化管理做了進一步明確和部署，陸續(xù)出臺了《關(guān)于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點有關(guān)工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個省市的試點工作順利推進。目前，全國絕大多數(shù)省級已推廣實施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。傳統(tǒng)支付模式下，國庫支付業(yè)務(wù)主要依賴紙質(zhì)單據(jù)傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，難以適應(yīng)國庫集中支付發(fā)展的需要。在代理銀行自助柜面系統(tǒng)上線后財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)也可由預(yù)算單位在用款額度內(nèi)自行辦理支付，當(dāng)日提交當(dāng)日到賬，極大方便業(yè)務(wù)辦理，提高了工作效率和財政資金運行效率，降低行政運行成本。隨著技術(shù)發(fā)展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險。一筆支付業(yè)務(wù)從提交用款申請到最后清算，要通過不同業(yè)務(wù)部門不同人員的密鑰登陸系統(tǒng)操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財政資金安全。實現(xiàn)支付電子化后，國庫業(yè)務(wù)審核方式、賬務(wù)處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動態(tài)監(jiān)管、自動對賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財政信息化服務(wù)水平。在單位內(nèi)部控制制度設(shè)計上，要求單位經(jīng)辦人、審核人崗位分離，分別保管數(shù)字認(rèn)證密鑰、系統(tǒng)登陸密碼、代理銀行自助柜面系統(tǒng)支付U盾。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對賬都集中到同一人，都會增加轉(zhuǎn)移財政性資金風(fēng)險。??庫集中支付系統(tǒng)用于國庫資金支付，是預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的途徑。每月末，先核對直接支付和授權(quán)支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統(tǒng)中本月發(fā)生的直接支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“財政補助收入”科目和“財政應(yīng)返還額度――財政直接支付”科目本月發(fā)生額合計金額核對，授權(quán)支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“零余額賬戶用款額度”科目和“財政應(yīng)返還額度――財政授權(quán)支付”科目本月發(fā)生額合計金額核對。最后，核對 “經(jīng)濟科目”明細(xì)，主要核對基本支出明細(xì)；按照項目名稱核對項目支出。但是，根據(jù)實踐經(jīng)驗，兩個系統(tǒng)月底會出現(xiàn)對賬不一致現(xiàn)象。此外，現(xiàn)階段各方對預(yù)算執(zhí)行信息的準(zhǔn)確性、及時性及明細(xì)程度要求越來越高，在國庫支付系統(tǒng)每月生成的對賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達的用款計劃”、“實際支出”、“用款計劃結(jié)余”等字段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足對賬需求。每月對賬會計人員需要綜合多張報表才能完成對賬。其次，國庫集中支付系統(tǒng)運行速度慢，每次操作需要等待；經(jīng)辦人與審核人切換角色，系統(tǒng)識別不出來，都影響付款速度。財政國庫支付系統(tǒng)將審核無誤的待支付授權(quán)支付電子憑證通過財政專線傳遞至自助柜面系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)完成電子憑證讀取、同行和跨行轉(zhuǎn)賬支付、退款信息匹配及交易結(jié)果查詢等，是財政授權(quán)支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。有時系統(tǒng)會發(fā)生無法自動匹配、無法退庫的現(xiàn)象，以至于無法恢復(fù)財政授權(quán)支付額度的情況。另外，在自助柜面系統(tǒng)，“提交轉(zhuǎn)賬”時需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質(zhì)憑證具有同等的法律效力。實施電子支付化后，預(yù)算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會計檔案一同保管。三、國庫集中支付電子化管理建議（一）加強預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)國庫支付電子化實現(xiàn)了預(yù)算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預(yù)算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預(yù)算單位內(nèi)部控制面臨新形勢。同時，對于國庫支付申請電子政務(wù)證書、自助柜面付款U盾都應(yīng)妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查?，F(xiàn)在各地也在試圖建立更加科學(xué)、便捷的平臺，將賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)有效對接，減少中間錄入環(huán)節(jié)，方便對賬，提高正確率及付款的時效性。或是在現(xiàn)有的國庫支付系統(tǒng)錄入用款申請時“摘要”欄中同時錄入會計憑證號，作為對賬銜接點，方便對賬。（三）升級規(guī)范代理銀行自助柜面系統(tǒng)自助柜面系統(tǒng)創(chuàng)新性地將財政授權(quán)支付與網(wǎng)銀支付整合為一個業(yè)務(wù)閉環(huán)，提升國庫資金支付電子化的完整性，對其規(guī)范性、安全性、服務(wù)質(zhì)量有更高要求。在系統(tǒng)硬軟件、后臺服務(wù)操作上不斷完善，根據(jù)財政部門及預(yù)算單位反饋的問題及建議，集中資源優(yōu)化自助柜面系統(tǒng)，為今后提供更好的金融服務(wù)。預(yù)算單位要建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，降低財務(wù)風(fēng)險；財政部門國庫集中支付系統(tǒng)和代理銀行自助柜面系統(tǒng)的硬軟件技術(shù)需要更加完善以滿足預(yù)算單位需求。第四篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。三是減少了資金支付環(huán)節(jié)、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉(zhuǎn)困難和壓力，提高了財政資金使用效率。但在改革推進過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進一步深化、協(xié)調(diào)與配合。通過建立國庫單一賬戶來實現(xiàn)對財政資金監(jiān)管，在完善部門預(yù)算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實