【正文】 控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式——綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和因素進(jìn)行判斷）又X公司為A公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，P公司為B公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，甲公司為A公司的母公司。綜上所述，合并范圍為B、C、D公司應(yīng)納入A公司的合并報(bào)表。母子公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策不一致，母子公司統(tǒng)一采用按照5%來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。③D公司2010年度按10%計(jì)提壞賬，應(yīng)該調(diào)整為按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整入下： 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 二、各公司間的合并抵消分錄（一）B公司與D公司 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消處理B公司對(duì)D公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，B對(duì)D控股70%，我們可以計(jì)算得出合并日形成的商譽(yù)為110144*=，其中144萬(wàn)元為D公司合并日所有者權(quán)益的公允價(jià)值。抵消B的長(zhǎng)期股權(quán)投資與D的所有者權(quán)益 借：股本 100 資本公積 9=5+4 盈余公積 15 未分配利潤(rùn)——年末 = 商譽(yù) （借貸差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D =少數(shù)股東權(quán)益 =（100+9+15+）*B投資收益與D利潤(rùn)分配抵消 借：未分配利潤(rùn)——年初20 貸：未分配利潤(rùn)——投資收益 少數(shù)股東收益 內(nèi)部交易的抵消處理應(yīng)收應(yīng)付的抵消（D應(yīng)收B）借：應(yīng)付賬款——D貸：應(yīng)收賬款——B 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失內(nèi)部交易的抵消（D向B銷售）（1）合并前交易不要用抵消（2）本期內(nèi)部購(gòu)入商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入及其相應(yīng)的銷售成本全額抵消，借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)收入”；同時(shí)應(yīng)將內(nèi)部構(gòu)進(jìn)形成的存貨價(jià)值中包好的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消，貸記“存貨”。僅需考慮內(nèi)部交易的抵消處理。借：營(yíng)業(yè)收入400000貸：營(yíng)業(yè)成本期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[15*（115/33）]（三）C公司與D公司因?yàn)镃與D不存在控股關(guān)系，即不存在長(zhǎng)期股權(quán)投資。所以不需編制任何合并抵消分錄。從整體看，該存貨銷售的全部損益應(yīng)該在本期得到實(shí)現(xiàn)，上期內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益在本期得到確認(rèn)，應(yīng)按期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益，借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”。借： 營(yíng)業(yè)收入 200 貸：營(yíng)業(yè)成本 存貨 期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[40*（130/52）]（五）A公司與C公司內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消處理A公司對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為232萬(wàn)元，A對(duì)C控股80%，我們可以計(jì)算得出合并日形成的商譽(yù)為232290*=0萬(wàn)元，其中290萬(wàn)元為C公司合并日所有者權(quán)益的公允價(jià)值。借：營(yíng)業(yè)收入 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 存貨 期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[60*（130/52）](3)內(nèi)部交易的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵消，C公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)集團(tuán)整體而言沒(méi)有跌價(jià)。僅需考慮內(nèi)部交易的抵消處理。借：營(yíng)業(yè)收入400000貸：營(yíng)業(yè)成本5存貨期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[20*（130/52）]編制2010年度合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、及合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。但是萬(wàn)事開頭難！還記得在確定創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，我們組的組員們?yōu)榱舜_定一個(gè)既新穎又有可行性的項(xiàng)目而討論的熱火朝天的情景。在我看來(lái)，什么樣的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目并不重要，重要的是在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與心理和思維上的成熟體驗(yàn)。一階段為了確立實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，我們?cè)诰W(wǎng)上搜索了大量有關(guān)快遞業(yè)的知識(shí)，從行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀到該行業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境都有了一定的了解。三階段的任務(wù)是讓我最難忘、也是收獲最多的，三階段要求我們編制各項(xiàng)預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算等等。但任務(wù)還是在我們組長(zhǎng)的督促與組員的協(xié)作下展開了。接下來(lái)的五、六、七三個(gè)階段看似任務(wù)多實(shí)則很簡(jiǎn)單，只要前四個(gè)階段的工作認(rèn)真完成，這三個(gè)階段就順理成章了。但是沙盤實(shí)訓(xùn)和財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)訓(xùn)讓我真正的明白了作為一名管理人員的不易。所以，我很慶幸自己學(xué)習(xí)了這門課程。同樣，在實(shí)訓(xùn)中也體會(huì)到了高效率的工作需要好的合作伙伴與領(lǐng)導(dǎo)者。主要教學(xué)內(nèi)容：談判的資料準(zhǔn)備談判小組成員的選擇模擬談判教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)：談判的資料準(zhǔn)備 談判小組成員的選擇模擬談判教 學(xué) 方法： 分組法、模擬談判教具：計(jì)算機(jī)、投影儀一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：2010年鴻運(yùn)集團(tuán)（黃岡市知名建筑企業(yè)）在黃岡市新港大道新建工業(yè)小區(qū)內(nèi)租地約6667平方米，其中建廠房約1159平方米、西廂房約158平方米、門衛(wèi)室約25平方米、水泵房約9平方米、廁所約25平方米，并已進(jìn)行過(guò)簡(jiǎn)單裝修，可馬上投入使用。租期至少為3年，起租日為2011年5月10日，租金為每年人民幣30萬(wàn)。雙方擬定于一周后，就租金問(wèn)題進(jìn)行談判。談判準(zhǔn)備工作內(nèi)容參考：談判人員構(gòu)成，并對(duì)各人員簡(jiǎn)要介紹談判內(nèi)容相關(guān)信息租期；租金；租金支付方式、支付期限；廠房的水電費(fèi)； 對(duì)廠房的維護(hù)管理等估計(jì)達(dá)成交易的可能性。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中要求教師能組織和引導(dǎo)學(xué)生切實(shí)參與和按時(shí)完成所有實(shí)訓(xùn)任務(wù)，并最后能對(duì)實(shí)訓(xùn)做出認(rèn)真的評(píng)比，針對(duì)學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行實(shí)訓(xùn)總結(jié)。選舉小組長(zhǎng)以協(xié)調(diào)小組的各項(xiàng)工作。小組成績(jī)將作為每位組員的實(shí)訓(xùn)成績(jī)。四、實(shí)訓(xùn)要求每小組應(yīng)充分發(fā)揮每個(gè)成員的積極性，分別扮演不同的角色（組長(zhǎng)、主談、輔談、一般）、注意分工、協(xié)作與配合，互相學(xué)習(xí)，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)。建立經(jīng)驗(yàn)交流制度：每?jī)山M完成模擬談判后，其他同學(xué)及小組間可進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，教師可針對(duì)共性問(wèn)題在課堂上組織討論和專門的講解?？己藰?biāo)準(zhǔn)：實(shí)訓(xùn)態(tài)度；著裝和行為的規(guī)范性；小組成員之間的協(xié)調(diào)配合；實(shí)訓(xùn)報(bào)告格式的規(guī)范性，內(nèi)容的完整性，問(wèn)題分析的透徹性，原因解釋的合理性，實(shí)訓(xùn)總結(jié)的中肯性等等。六、成績(jī)?cè)u(píng)定：成績(jī)的評(píng)定以小組為單位。附件：（實(shí)訓(xùn)報(bào)告封面）《商務(wù)談判》實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí) 訓(xùn)