【正文】 ).第二篇：營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與建議營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與建議營業(yè)稅改增值稅從試點開始,廣泛的被社會各界所關(guān)注。參與到營業(yè)稅改增值稅的企業(yè)越來越多。營業(yè)稅改增值稅是我國稅務(wù)改革的趨勢。同時從觀察試點的效果來看,營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的收入、利潤、稅金等都有很大的影響。其主要是將部分行業(yè)原征收營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改征增值稅。營業(yè)稅改增值稅從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)試行并逐漸的推廣開來。(二)營改增的重要意義營業(yè)稅改增值稅體現(xiàn)了政府對中小型企業(yè)的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對服務(wù)行業(yè)營業(yè)額進(jìn)行全額征收的情況下,使得服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)往往過重,不利于企業(yè)的長期發(fā)展。這樣出口的貨物競爭力就較低。進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅以后,國家的稅務(wù)制度與國際接軌。二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響(一)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。營業(yè)稅改增值稅以后,固定資產(chǎn)的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進(jìn)行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會受到影響。從長遠(yuǎn)的角度來講,企業(yè)經(jīng)過營業(yè)稅改增值稅以后,隨著企業(yè)利潤的不斷增加,企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模不斷的變大,企業(yè)的負(fù)債總額的提升是一定的。二、由于營業(yè)收入由含有營業(yè)稅價變?yōu)椴缓鲋刀悆r,其收入會減少,但是對小規(guī)模納稅人來說,由于增值稅率低于營業(yè)稅率導(dǎo)致與其有關(guān)的營業(yè)稅及附加科目金額減少的金額會大于收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。營業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)納稅成本費(fèi)用,減輕了企業(yè)的稅負(fù),提升了企業(yè)的利潤。(三)對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響企業(yè)現(xiàn)金流量主要包括:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。單單的從現(xiàn)金流量上來看,現(xiàn)金流量會減少。這樣企業(yè)的營業(yè)稅稅額就會減少,企業(yè)的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就會上升。但是從長遠(yuǎn)的角度,融資的階段性以及其產(chǎn)生的利息,將在一定程度上使得企業(yè)的現(xiàn)金流量下降。在營改增之前,企業(yè)的稅負(fù)往往過重,這不利于企業(yè)長久的發(fā)展。同時營業(yè)稅改增值稅有利于我國的稅務(wù)制度的完善,以實現(xiàn)國家稅務(wù)的國際化戰(zhàn)略的實施。但同時稅率由原來的3%提高到11%。但從實際征收中來看，這部分企業(yè)稅負(fù)仍然有一定幅度的下降。有些企業(yè)稅負(fù)不降反升。而企業(yè)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注政府出臺的法規(guī)，及時申請對于這項問題的財政補(bǔ)助，才可以提高企業(yè)凈利潤，避免出現(xiàn)虧損。在進(jìn)行培訓(xùn)的過程中加強(qiáng)紀(jì)律監(jiān)督，避免出現(xiàn)因為營業(yè)稅改增值稅,而發(fā)生人為的過失。(二)根據(jù)營改增詳細(xì)考量項目,必要時進(jìn)行修改優(yōu)化 單位需要根據(jù)單位的實際情況,然后根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容,對預(yù)先進(jìn)行的項目進(jìn)行可行性研究。(三)實施績效責(zé)任制實施績效責(zé)任制度有利于提高工人的工作效率。在實施績效責(zé)任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。通過試行的情況來看,大部分行業(yè)都受到了很大的益處,特別是服務(wù)行業(yè)。在營業(yè)稅給增值稅的大環(huán)境下,企業(yè)需要充分的認(rèn)識到其對財務(wù)管理的影響,然后制定相應(yīng)的策略,來使得企業(yè)在這樣的大環(huán)境下健康快速的發(fā)展。從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關(guān)鍵一步，其對企業(yè)財務(wù)的影響現(xiàn)也已經(jīng)開始在經(jīng)營管理過程中逐步體現(xiàn)。并提出了在營業(yè)稅改征增值稅過程中企業(yè)如何加強(qiáng)財務(wù)管理應(yīng)采取的相關(guān)措施。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點改革，拉開營業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點分批擴(kuò)大。增值稅是對企業(yè)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值額課征的一種流轉(zhuǎn)稅。營改增是稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整中的重要一步，意在解決重復(fù)征稅，完善稅制，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營業(yè)稅是對銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及提供加工、修理修配勞務(wù)以外勞務(wù)的單位和個人征收的一種稅。營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。在營改增實施后，按照試點方案，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，提高了一個百分點（排除考慮增值稅、進(jìn)項抵扣的影響）當(dāng)然具體到一個企業(yè)是否確實會增加稅負(fù)還要看其可抵扣的進(jìn)項稅額。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進(jìn)項稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業(yè)整體稅負(fù)增加。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業(yè)稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費(fèi)附加=5*（3%+7%）=，所得稅=（)*=，整體稅負(fù)=5++=，如果營改增后增值稅100/*=，城建稅教育費(fèi)附加=*=，所得稅=（）*=，整體稅負(fù)=++=，%（二）對服務(wù)業(yè)定價機(jī)制的影響服務(wù)業(yè)的定價機(jī)制比較靈活，服務(wù)價格的影響因素也較多，所以服務(wù)業(yè)稅收的變化有可能會影響到服務(wù)價格的制定。營業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項服務(wù)以6%計算增值稅，即同樣實現(xiàn)95元的凈收入。（三）對財務(wù)分析的影響例如，按照當(dāng)前的會計準(zhǔn)則，損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容就應(yīng)該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設(shè)實際稅負(fù)變化不大，即使凈收益數(shù)據(jù)的絕對水平不受很大影響，企業(yè)的利潤率（利潤/主營業(yè)務(wù)收入）數(shù)值會由于主營業(yè)務(wù)收入額的減少而上升。（四）對稅款計算的影響核算規(guī)范的咨詢服務(wù)企業(yè)，營業(yè)收入確認(rèn)方法一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（即按照完工進(jìn)度）分期確認(rèn)收入。營改增實施后，企業(yè)對外提供咨詢服務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生增值稅銷項稅額的同時，會在日常采購環(huán)節(jié)上，如購買固定資產(chǎn)、物業(yè)服務(wù)、物流運(yùn)輸、設(shè)計制作服務(wù)等接受供應(yīng)商提供的商品和服務(wù)時，從供應(yīng)商方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣，應(yīng)交增值稅額是按照銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算得 來，這不同于營業(yè)稅的按照收入額的一定比例計算應(yīng)交營業(yè)稅的計算方法。這樣就會給企業(yè)的應(yīng)繳稅金計算以及確定納稅義務(wù)的發(fā)生時間帶來影響。（五）對發(fā)票使用和管理的影響增值稅專用發(fā)票相比營業(yè)稅服務(wù)業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門管理和稽查更加嚴(yán)格，因為其直接影響企業(yè)對外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額和企業(yè)日常采購商品、接受服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，進(jìn)而直接影響企業(yè)增值稅的繳納金額。三、企業(yè)應(yīng)對營改增的舉措（一）及時了解掌握最新政策動態(tài)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系企業(yè)要實時關(guān)注最新的政策動態(tài)及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關(guān)政策，強(qiáng)化企業(yè)涉稅事項管理。因此，企業(yè)要與稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，及時獲得相關(guān)信息，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎(chǔ)。（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票管理舞弊風(fēng)險由于發(fā)票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真?zhèn)舞b別都區(qū)