【正文】 城鄉(xiāng)二元稅制，對中國經(jīng)濟的影響是非常巨大的，并越來越有利于城市工商業(yè)和城市居民，而對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村居民確實越來越不利。四、深化我國農(nóng)村稅費改革的建議整體而言，目前主張通過“費改稅”的制度改革來制止農(nóng)村亂收費以減輕農(nóng)民負擔是遠遠不夠，其改革思路局限在農(nóng)村稅費制度之內(nèi)，其性質(zhì)只能是改良性的并非改革。同時稅費改革只是稅收體制內(nèi)部的一種改革，并沒有改變目前市場存在的城鄉(xiāng)二元稅收體制和分配體制，也沒有打破這種不合理的稅收和分配格局的愿望。令人可喜的是，溫家寶總理２００３年4月3日召開的全國農(nóng)村稅費改革試點工作電視電話會議上指出：取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應該成為推進農(nóng)村稅費改革的又一項重要措施，現(xiàn)在大部分地區(qū)已經(jīng)具備取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件，這些地區(qū)可以取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這些論述明確地強調(diào)了農(nóng)村稅費改革要進一步深化，同時也為深化農(nóng)村稅費改革指明了方向。首先，重新構(gòu)建農(nóng)村稅費體系調(diào)整稅費改革的目標，建立稅費改革的前期、中期和遠期三級目標體系。建立稅費改革的中長期動態(tài)目標體系，一方面可以避免政策實施的短期效應，從根本上規(guī)范基層政府行為，另一方面不至于使稅費改革游離于整個國家市場經(jīng)濟制度建設的系統(tǒng)之外，使之成為規(guī)范農(nóng)村利益分配關系的長期穩(wěn)定的制度。按照國民待遇原則和政治平等原則，從均衡城鄉(xiāng)負擔、國民平等納稅角度出發(fā)，積極推行城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制改革，使城鄉(xiāng)居民的稅收權(quán)力與義務平等，消除不應由農(nóng)民承擔的稅負份額，讓農(nóng)民享受到應該享有的平等的國民待遇，使城鄉(xiāng)居民得到大體平等的公共服務，從而最大限度地提高稅費制度改革設計的社會使用效率和制度收益。從世界農(nóng)業(yè)稅制的設置來看，像我國這樣單獨設立農(nóng)業(yè)稅制的情況是罕見的。從這里我們可以看出，國外的農(nóng)業(yè)稅并不是作為一個獨立的稅種來設立的，而是將其分解為經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，依次進行征稅。比如，絕大多數(shù)國家為了促進和支持本國農(nóng)業(yè)的發(fā)展，對農(nóng)產(chǎn)品實行關稅保護政策。又如，美國政府對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收的遺產(chǎn)與贈予稅，也給予以下兩方面優(yōu)惠：一方面農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者過世時，其擁有的土地按該土地的農(nóng)業(yè)價格而非標準市價（后者大大高于前者）計算遺產(chǎn)稅；另一方面土地繼承者在滿十年后出售繼承土地交納所得稅時，還可按照標準市價而非接受遺產(chǎn)或贈與時計算遺產(chǎn)稅的農(nóng)業(yè)用途價格計算成本。在經(jīng)濟全球化大趨勢下，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展與國際經(jīng)濟聯(lián)系越來越密切，對各國稅制建設均產(chǎn)生不同程度的趨同性影響。另一方面，從我國國民經(jīng)濟發(fā)展總趨勢看，全國統(tǒng)一大市場的建立，舊經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的打破與調(diào)整，不同行業(yè)之間的相互滲透，越來越要求在全國范圍內(nèi)面向整個國民經(jīng)濟領域，建立一個統(tǒng)一的、公平的稅制體系。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制不僅為各級政府與農(nóng)民之間形成規(guī)范的分配關系奠定了制度基礎，也為徹底解決農(nóng)民負擔過重問題提供了制度保障。對于土地資源占有和使用者，根據(jù)不同用途采取差別稅率。(2)擴大增值稅征收范圍。這樣一般收入低的農(nóng)戶都達不到起征點，無須繳納增值稅。這些設想將使我國農(nóng)業(yè)稅制完全與國際接軌，同時又達到公平稅負，、減輕農(nóng)民負擔、促進農(nóng)村經(jīng)濟和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的目的?，F(xiàn)行農(nóng)村稅費體制需要的是一次根本的革新。當前應著重從以下幾個方面加強征管，鞏固稅費改革成果，建立稅改向遠期目標過渡的機制。二是建立規(guī)范的征管制度，實行納稅通知制度、納稅登記制度、納稅公示制度、納稅期限制度、完稅憑證制度等，對違反制度的人和事應建立懲罰機制。第二，實行地方政府的職能轉(zhuǎn)換目前中國的五級政府在財政職能分配上有一個明顯異于發(fā)達國家的特性，即越低級的政府所承擔的社會公共服務職能越沉重。目前稅費改革的最大矛盾是減輕農(nóng)民負擔的同時也減少了政府的財政收入，使得地方政府機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)面臨嚴重困難。到縣鄉(xiāng)政府機構(gòu)設置和人員安排上的弊端是導致其運轉(zhuǎn)困難的根本原因，也是農(nóng)民負擔不斷加強的重要因素。因此，應結(jié)合農(nóng)村稅費改革試點精簡政府級次，進一步轉(zhuǎn)換政府職能，按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求，科學界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能范圍，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革，合理設置機構(gòu)，歸并過多過散的事業(yè)單位，壓減鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政和事業(yè)單位人員編制，堅決清理編外和臨時招聘人員。同時大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，開辟鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源。第三、建立和完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度當前地方基層政府的收入問題已成為農(nóng)村稅費改革的最大障礙。一方面，縣鄉(xiāng)財政增長無望，平衡困難。近幾年，國家關于財政支付人員的工資增長和福利改善的政策不斷出臺，客觀上加大了財政平衡的難度，這一矛盾如果不能得到及時有效的解決，農(nóng)民負擔反彈的可能性就會存在，減輕農(nóng)民負擔就成為一句空話。要求轉(zhuǎn)移支付最重要理由是外部性的存在。例如義務教育的外溢性極強，很多在農(nóng)村接受教育的孩子目的就是為了擺脫農(nóng)村貧困落后的環(huán)境背景，進入發(fā)達省市就業(yè)生活，使得地方政府承擔的義務教育的成本卻無法獲取相應的教育收益。因此中央和省級政府對農(nóng)村義務教育負有極大的責任，加強中央和省級政府對義務教育財政轉(zhuǎn)移支付是解決農(nóng)村教育經(jīng)費短缺問題的根本途徑。第四，切實執(zhí)行中央減輕農(nóng)民負擔政策，建立健全有效的農(nóng)民負擔監(jiān)督管理機制。第五，加強農(nóng)村財務管理，妥善解決鄉(xiāng)村不良債務。對由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔的債務，可根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力狀況，分年逐步還清；對該由村負擔的債務，可由村集體經(jīng)濟收入分期、分批償還。今后要嚴格控制新增債務，鄉(xiāng)村興辦公益事業(yè)，必須考慮鄉(xiāng)村經(jīng)濟發(fā)展水平和承受能力，防止新的債務產(chǎn)生。鞏固稅費改革成果，防止農(nóng)民負擔反彈。農(nóng)村稅費改革是減輕農(nóng)民負擔的治本之策略。深化我國農(nóng)村稅費改革的探討。2004(3)［4］ 《了望》新聞周刊2005年第十一期 ［5］ 劉書明。經(jīng)濟研究，2001(2)［6］ 農(nóng)業(yè)投入課題組。中國社會科學，1996(1)［7］ 蘇明劉家凱。經(jīng)濟科學出版社，2003 ［8］ 魏遙。阜陽師范學院學報。以土地占有關系為主的財產(chǎn)關系變遷是農(nóng)村稅費制度改革的依據(jù)。農(nóng)民負擔現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的億農(nóng)民進行交易。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。本文總結(jié)的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。這是我們這個農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持數(shù)千年的最經(jīng)濟的制度。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。但當年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設政府，只設立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。這個時期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的實質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。改革近年來，中國農(nóng)村實行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務的實際辦法，因此，直到這時，農(nóng)村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關。因此，不僅農(nóng)民負擔問題日益突出，而且農(nóng)村稅費也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。農(nóng)民在年“承包經(jīng)濟”的制度作用之下，事實上已經(jīng)逐漸占有了的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨立的財產(chǎn)主體。正因為有這種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。我們認識到：只有解決基層政府和準政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟關系。鄉(xiāng)村基層組織制度不適應家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關系，則可能是徹底解決農(nóng)民負擔問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負擔屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農(nóng)村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產(chǎn)通過“清財轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級農(nóng)民合作經(jīng)濟組織。同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產(chǎn)主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議中國農(nóng)村稅費制度與土地制度高度相關，中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議。中國農(nóng)村稅費問題與農(nóng)民負擔高度相關。亦即：政府為了維持農(nóng)村現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。因此，對中國農(nóng)村稅費問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會基礎上的稅費概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。一、背景說明歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設置到縣一級。解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應該使得政府管理成本上升。因此，管理成本沒有明顯增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了1953年嚴重的糧食供給短缺。1958至1978年的集體化時期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農(nóng)業(yè)剩余，因此縣以下也不設立政府，相當于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的20年相比也相對較低。1984年以后，由于以原來的人民公社為基礎改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設立了本級財政，1994年的分稅制又進一步強化了地方財政，使約2800個縣市、5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支，范文《中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議》。二、“稅費征收辦法”改革的經(jīng)驗教訓農(nóng)村改革是農(nóng)民對原來人民公社集體所有制的財產(chǎn)關系的突破。農(nóng)民在維護自己財產(chǎn)權(quán)利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準則，政府的稅費征收至少在理論上也逐漸傾向于調(diào)節(jié)收益分配。因此，我們在國家批準的農(nóng)村改革試驗區(qū)進行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費征收辦法改革”。這個改革試驗使我們得到一些經(jīng)驗，但主要的是教訓。三、下一步稅費制度綜合改革的建議在農(nóng)村建立約5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、70萬個行政村和400萬個自然村的村民委員會來對9億農(nóng)民進行控制和管理，這種制度的運行成本高到“史無前例”的程度?？紤]到在全面進入市場經(jīng)濟的條件下，寄希望于國家財政對鄉(xiāng)村公共品開支負責，或?qū)θ踬|(zhì)農(nóng)業(yè)和低收入農(nóng)村人口予以較大幅度補貼，都是不現(xiàn)實的。本網(wǎng)版權(quán)所有今后的設計是與基層組織建設和農(nóng)村政治體針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負擔屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農(nóng)村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產(chǎn)通過“清財轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級農(nóng)民合作經(jīng)濟組織。同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產(chǎn)主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。制改革相結(jié)合。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革?！吨袊r(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議》第四篇：中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議中國農(nóng)村稅費制度與土地制度高度相關。中國農(nóng)村稅費問題與農(nóng)民負擔高度相關。亦即：政府為了維持農(nóng)村現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。因此，對中國農(nóng)村稅費問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會基礎上的稅費概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。一、背景說明歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設置到縣一級。解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應該使得政府管理成本上升。因此，管理成本沒有明顯增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了