【正文】 受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。稽核人員或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。7）登記賬簿。8）盤點(diǎn)現(xiàn)金。9）送存銀行。10）清查庫存。銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來賬款事項(xiàng)。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。6）審核結(jié)算憑證。7）編制記賬憑證。8）復(fù)核原始憑證。9）登記賬簿。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達(dá)賬項(xiàng)；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11）賬賬核對。4）倉庫保管員應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要。6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強(qiáng)防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。8）如需超過限額領(lǐng)料。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財(cái)會(huì)部門憑以記賬。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈(zèng)送材料或用一種材料和交換另一種材料。12）建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材料的綜合利用。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細(xì)賬，一份送財(cái)務(wù)部門記賬，另一份交計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。4）產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。7）倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實(shí)核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會(huì)部門對賬，保證賬賬相符。其控制要點(diǎn)如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時(shí)不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門管理。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動(dòng)的管理制度。7）對臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理 8）對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)。采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程序請購審批選擇訂購驗(yàn)收入庫退貨處理采購報(bào)表控制二、采購與付款控制的要點(diǎn)及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲(chǔ)，會(huì)計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購貨價(jià)格。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。9）驗(yàn)收部門要及時(shí)對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收報(bào)告。11）驗(yàn)收報(bào)告一式多聯(lián)，分送會(huì)計(jì)，倉儲(chǔ)和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準(zhǔn)確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)做好記錄，并與購貨訂單，驗(yàn)收報(bào)告核對。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進(jìn)行核對。18）會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價(jià)格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度 期間費(fèi)用的內(nèi)部控制方法預(yù)算控制法定額控制法審批控制法歸口分級管理法 銷售費(fèi)用的內(nèi)部控制預(yù)算控制審批控制貢獻(xiàn)控制法財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預(yù)算法控制籌資進(jìn)度，把握財(cái)務(wù)費(fèi)用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失財(cái)務(wù)報(bào)表查核控制應(yīng)收賬款的查核1）適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收企業(yè)及個(gè)人的款項(xiàng)及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。3）完工的設(shè)備，已多年未在進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。2）依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價(jià)：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實(shí)投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。存貨評價(jià)的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品，過時(shí)品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價(jià)值評價(jià)，并承認(rèn)跌價(jià)損失，于存貨項(xiàng)下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會(huì)因經(jīng)濟(jì)因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減。2）攤銷或折舊年限，在會(huì)計(jì)上均屬于估計(jì)事項(xiàng)。3）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)附注說明各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊方式。其效益僅為一個(gè)會(huì)計(jì)期間或無效益者，列為費(fèi)用或損失，不得資本化?？刂浦攸c(diǎn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)依據(jù)“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。會(huì)計(jì)報(bào)告對于下列事項(xiàng)應(yīng)與注明： 1）重點(diǎn)會(huì)計(jì)政策的匯總說明2）會(huì)計(jì)變更的理由及其對于財(cái)政報(bào)表的影響。文章著重對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)問題進(jìn)行研究和探討，闡述了內(nèi)部控制的定義及內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則，剖析內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū)，并提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。從管理學(xué)及控制論的角度來看，作為現(xiàn)代企業(yè)，無論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)如何，都應(yīng)該設(shè)計(jì)并實(shí)施適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度研究的難點(diǎn)問題，同時(shí)也是其最終的落腳點(diǎn)。一、內(nèi)部控制及其制度設(shè)計(jì)原則內(nèi)部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。而內(nèi)部控制制度則是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)(單位)內(nèi)部控制目標(biāo)而制定和實(shí)施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的反映。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預(yù)期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，設(shè)計(jì)和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū)近年來，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長足的進(jìn)步。第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門檢查、審計(jì)的手段，沒有真正意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識和行為，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。1．控制目標(biāo)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明