【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，有的企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度較為健全，但是執(zhí)行不利，其內(nèi)部控制制度成了一個寫在紙上或掛在墻上的有名無實的擺設，只是用以應付財政、審計等部門的檢查。，監(jiān)督機制不健全。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。目前，我國有些企業(yè)由于缺乏相應的約束和激勵機制，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔的責任，企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞對經(jīng)營者的切身利益沒有太大的影響。這樣的經(jīng)營管理體制下，主管人員就不會重視內(nèi)部控制的建設。一些企業(yè)領導者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，或者盡管有內(nèi)部控制制度，但并不嚴格遵守，使控制制度流于形式、形同虛設。有些會計及管理人員職業(yè)道德欠缺，法律觀念淡薄，意志不夠堅定，違法違紀現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前，我國企業(yè)大都仍欠缺完善、合理的企業(yè)文化，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。良好的企業(yè)文化可以從思想的高度規(guī)范員工的行為，進而有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。近些年來，我國注冊會計師事業(yè)迅速發(fā)展，在維護社會公眾利益和投資者的合法權(quán)益、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展方面起到了重要的作用，但是，其發(fā)展過程中也存在一定的問題。有的會計師事務所和注冊會計師本著“收人錢財，與人方便”的心態(tài)進行審計，在審計過程中走過場，甚至幫著企業(yè)隱瞞問題，這嚴重影響到會計師事務所社會監(jiān)督作用的發(fā)揮。由于審計抽樣的局限性，存在著審計抽樣風險，加之目前許多企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不健全，抽樣審計下的實質(zhì)性測試更顯得捉襟見肘。這種有別于以經(jīng)濟業(yè)務抽查為基礎的科學審計方法既能提高審計效率，又能保證審計質(zhì)量。企業(yè)資產(chǎn)是否安全、會計資料是否正確和發(fā)生錯弊的可能性與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著密切的關系。完善、有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠排除各種偶然因素對財務信息的影響，防止和及時發(fā)現(xiàn)舞弊行為或技術(shù)性錯誤，使各項業(yè)務活動的發(fā)生和財務信息的產(chǎn)生建立在可靠的基礎之上，從而為抽樣審計技術(shù)的應用創(chuàng)造了條件，保證了抽樣樣本對總體的代表性，進而為保證抽樣質(zhì)量、降低審計風險提供了有效手段。反之，若企業(yè)缺乏完善、有效和一貫執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，就會缺乏評價的具體標準和尺度，很難對固有風險進行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷，難以使人信服。（二）會計師事務所對企業(yè)內(nèi)部控制的影響同樣，會計師事務所的審計也可以促進企業(yè)不斷改善其內(nèi)部控制。注冊會計師應當通過有效及相應的檢查、審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)被審計單位在組織管理上的漏洞和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進而對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議，幫助企業(yè)設計可行的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)采取正確的方法優(yōu)化其內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度趨于健全和科學。財政、稅務、審計等部門要加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力，抓好對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，充分發(fā)揮會計師事務所的外部監(jiān)督作用。會計師事務所應揭露企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和漏洞，揭露因內(nèi)部控制薄弱而造成的某些經(jīng)濟損失或經(jīng)濟違法行為等，并對揭露的各種消極因素及時進行制止、處罰，還應將情節(jié)嚴重的有關責任人移交司法機關處理。提交管理建議書是注冊會計師的職業(yè)責任，是對被審計單位提供的最有價值的服務之一。注冊會計師出具的管理建議書能夠指明企業(yè)內(nèi)部控制設計及運行方面的重大缺陷，以及相應的改進措施。企業(yè)可以充分利用注冊會計師出具的管理建議書了解其內(nèi)部控制的不足，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理的專業(yè)化程度和管理效率。為了進一步對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價和建議，筆者提出，企業(yè)還應委托注冊會計師出具針對其內(nèi)部控制整體框架的期間性內(nèi)部控制審核報告。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審核的目標是：對被審核單位管理當局關于與會計報表相關的內(nèi)部控制有效性的書面認定的公允性發(fā)表意見。注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價，其對象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。在執(zhí)行內(nèi)部審核的過程中，注冊會計師需要做大量的收集、整理、分析和評價工作。如果被調(diào)查的企業(yè)內(nèi)部控制尚不完善，注冊會計師可以提出改進建議或措施，以有利于企業(yè)參照和完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用；其可行性主要指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能否正常運行。如果被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效或不可行，注冊會計師則可通過出具內(nèi)部審核報告予以提出。（四）加強與內(nèi)審人員的溝通，深入了解企業(yè)內(nèi)部控制制度由于內(nèi)部審計的主要目的之一是檢查、評價及監(jiān)督內(nèi)部控制，而且企業(yè)可能利用內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況進行專門的評價，通過了解企業(yè)內(nèi)部審計工作的情況，注冊會計師可以掌握內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的、可能對被審計單位財務報表和注冊會計師審計產(chǎn)生重大影響的事項。因此，加強與內(nèi)審人員的溝通可以促進注冊會計師更加深入地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以便對企業(yè)內(nèi)部控制提出合理的評價和建議。從絕大多數(shù)會計師事務所目前的情況來看，注冊會計師大都為會計、財務領域的專業(yè)人才，要求注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價并出具評價意見報告，從某種程度上來說已經(jīng)超越了注冊會計師的專業(yè)勝任能力。同時，要聘請專家（通?？梢允锹蓭?、工程師、資產(chǎn)評估師、IT專家等），獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據(jù)。而內(nèi)部控制與注冊會計師審計之間是相互制約、相互促進、共同發(fā)展的關系。以測試內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計制約了內(nèi)部控制環(huán)境中的各種消極因素，促進了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金的日常管理(一)出納人員負責公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全。(四)庫存現(xiàn)金應做到日清月結(jié)，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符。二、現(xiàn)金的收入管理(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務相關人員，及時記錄往來明細賬。(二)付款應從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。如無正當理由不得無故拒付、延付。四、現(xiàn)金盤點制度(一)盤點前，應由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。六、獎罰規(guī)定(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款1050元。(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴重情況，罰款105000元。第四篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運用，從而達到利益最大化。【關鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。但是現(xiàn)今，有相當一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業(yè)運營的失敗。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是是指單位為保證各項經(jīng)濟活動的效率和效果，保證財務報告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。經(jīng)常性。潛在性。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。二、內(nèi)部控制的作用（一）保證企業(yè)會計信息的真實完整企業(yè)管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性?？梢杂行У目刂票締挝坏?