企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表(清單申報適用)-在線瀏覽
2024-11-03 17:00本頁面
【正文】 關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明?！?，老文件是使用審批，現(xiàn)在改成申報了。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項申報”。新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)”，不再強調(diào)與收入有關(guān)，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。降低了壞賬損失扣除門檻新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！边@比原來的“逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強調(diào)實際發(fā)生或未實際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會計上已作損失處理的可以在稅前申報扣除的資產(chǎn)損失。增加以前未報損的處理規(guī)定新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項說明進(jìn)行專項申報扣除。增加按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。3）企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。4）專項資產(chǎn)損失延期申報的規(guī)定屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。各分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人需對各公司已經(jīng)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個梳理，哪些是證據(jù)資料齊全，有望在在2011所得稅匯算清繳清申報并獲得稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的，同時要積極準(zhǔn)備資料。因為此新《辦法》在20114月份發(fā)布，2011是第一個執(zhí)行此新辦法的，對以前實際資產(chǎn)損失，稅務(wù)部門可以追補確認(rèn)。三、做好溝通工作積極向稅務(wù)機關(guān)和有合作關(guān)系的中介機構(gòu)咨詢具體內(nèi)容，做好事前溝通。但是在實際經(jīng)營中，風(fēng)險是非人力所能完全控制的。如果因為財務(wù)人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實務(wù)操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(wù)》系列課程中，將為財務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。無法查明原因。請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)和會計？處理？案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)檢查此項債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。，營業(yè)外收入200萬元，被稅務(wù)稽查機關(guān)專項檢查發(fā)現(xiàn)少計收入300萬元。請問：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機關(guān)對于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是
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