【正文】 分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。【正確答案】ABC 【答案解析】選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策?！菊_答案】CE 【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票；選項(xiàng)E，貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。三、計(jì)算題【正確答案】B 、【正確答案】D 、【正確答案】B 、【正確答案】D 【答案解析】業(yè)務(wù)（1）： 乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅 ＝21017%＝（萬(wàn)元）甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅＝247。（1+11%）11%=（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）： 乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝（＋5）247。（1+17%）17%＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（2013%＋311%）（110%）＝（萬(wàn)元）甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅＝247。4%50% ＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）： 乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅＝247。（1+17%）17%＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：丙企業(yè)繳納的增值稅＝6211%＋4217% ＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅＝5610%＝（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅＝56（1＋10%）17% ＝（萬(wàn)元）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（＋＋）－（＋＋＋）＋ ＝（萬(wàn)元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（＋＋）－ ＝（萬(wàn)元）丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=++6211%=（萬(wàn)元）丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=++=（萬(wàn)元）四、綜合題【正確答案】D 、【正確答案】B 、【正確答案】D 、【正確答案】D 、【正確答案】B 、【正確答案】AC 【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率；裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=13511%=（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅=4511%=（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）：將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用17%的稅率征收增值稅。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)—水路運(yùn)輸服務(wù)”，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈱儆凇安糠脂F(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增后適用17%的增值稅稅率。）17%=（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（23001700）5%=30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅=9017%+=（萬(wàn)元）應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[90+（5265+7020）247。10000]10%=（萬(wàn)元）10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=+++=（萬(wàn)元）10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=+=（萬(wàn)元）10月份應(yīng)納增值稅==（萬(wàn)元）10月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=80+30=110（萬(wàn)元）10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（+110）（7%+3%）=（萬(wàn)元）第二篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問(wèn)題匯總營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問(wèn)題？？？如何劃分？？，什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？？？？？？？？？，應(yīng)如何納稅人？、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？，應(yīng)如何開具發(fā)票？？？、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？？？？？、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？？[2011]111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？？？？？什么是非試點(diǎn)納稅人？？？？？？，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？？？，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？？ ？ ？，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?？，必須向主管稅?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？，應(yīng)提供哪些資料？，如何處理？？ ？？ ？ ？ ？，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？？？65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ ，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？？，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？？ ？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表?！颁N售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？74.《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？ “應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據(jù)是什么？？ ？？，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預(yù)繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎？、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計(jì)稅方法？（免）稅認(rèn)定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第三篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營(yíng)改增的形勢(shì)2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國(guó)全部實(shí)行增值稅，不再存在營(yíng)業(yè)稅。【例如】A公司（一般納稅人）銷售100萬(wàn)元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬(wàn)元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬(wàn)元，B公司增值稅17萬(wàn)元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬(wàn)元。3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。”如果一旦實(shí)行營(yíng)改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因?yàn)橐讶空魇赵鲋刀?。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額?！圏c(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定。具體辦法將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！稌盒修k法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，并將各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法不正確的是（）。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)（）的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。A．水路運(yùn)輸 B．信息技術(shù)服務(wù)C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)A B C D 【正確答案】A第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。否則,以承包人為納稅人。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的, 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人, 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的171。執(zhí)行。, 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無(wú)形資 產(chǎn)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。第十五條 增值稅征收率為3%, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。第二十一條 銷項(xiàng)稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計(jì)算的増值稅額。(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià) x扣除率買價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法187。(四)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)