【正文】 備案清單及出口制成品備案清單。（二）外貿企業(yè)申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業(yè)用）》時，需提供下列資料：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；《進料加工登記手冊》；進口貨物報關單。(三)、生產企業(yè)申請辦理《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；《進料加工登記手冊》；進口貨物報關單或海關保稅區(qū)進境貨物備案清單。（四）、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：來料加工登記手冊；進口貨物報關單；工繳費普通發(fā)票； 經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。（三）出口企業(yè)申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；出口發(fā)票；（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：雙方簽訂的代理出口協(xié)議；出口貨物報關單（出口退稅專用）；經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。四、受理生產企業(yè)辦理進料加工業(yè)務的核銷申請。窗口工作人員應注意審核生產企業(yè)提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料4留存。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：《來料加工登記手冊》；復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。第二篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。生產企業(yè)出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業(yè)出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）的規(guī)定執(zhí)行。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。生產企業(yè)自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。第二章 生產企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經營權的生產企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。三、生產企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的國內購進免稅原材料。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理一、出口貨物銷售收入的記帳時間出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。生產企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發(fā)票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。三、記帳匯率的確認企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。四、會計處理依據(jù)及會計處理規(guī)定實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業(yè)，在購進國內貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關會計處理規(guī)定的通知》的有關規(guī)定進行會計處理，即應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。（二）申報資料生產企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務機關要求的其他資料。(二)申報資料生產企業(yè)向縣市區(qū)征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：經基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；有進料加工業(yè)務的還應填報（1）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；（2）《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；（3）《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；（4）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》（見附件六）；裝訂成冊的報表及原始憑證（1）《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（2）《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；（3）與進料加工業(yè)務有關的報表；（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關部門出具的中遠期收匯證明；（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發(fā)票（復印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（9）生產企業(yè)出口視同自產貨物應報送出口貨物專用繳款書。(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標機電產品用戶收貨清單。主管退稅機關要求附送的其他資料。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額?！对鲋刀惣{稅申報表》有關項目的申報要求（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；（4）若《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經審核，“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應根據(jù)退稅機關審核確認的《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調整?！渡a企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；申報數(shù)據(jù)的調整對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。（2）全額調整法首先用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實際數(shù)據(jù)全額申報。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。一、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的辦理（一）進料加工業(yè)務的登記。（二）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具。模擬出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整?！渡a企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。退稅機關根據(jù)進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。計劃出口總值計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格退稅率進料加工業(yè)務的核銷。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值實際分配率核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》。（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。第九章 特殊問題的處理一、單證不齊的