【正文】 及復(fù)印件； ⑸主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：⑴《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明的申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運(yùn)單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)前的出口貨物，進(jìn)出口退稅部門不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)將該筆出口業(yè)務(wù)作為內(nèi)銷，計(jì)算增值稅。最近更新時(shí)間：20070605 12:35:18 下一篇： 報(bào)FOB價(jià)格可以多退稅嗎？第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實(shí)務(wù)指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實(shí)務(wù)指南一、“免、抵、退”稅對(duì)憑證、信息的管理二、“免、抵、退”稅的申報(bào)流程三、“免、抵、退”稅的計(jì)算四、“免、抵、退”稅的年終清算“免、抵、退”稅對(duì)憑證、信息的管理企業(yè)申報(bào)免抵退稅必須提供出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、收匯核銷單（已核銷）、代理出口證明，且申報(bào)的出口數(shù)據(jù)必須同稅務(wù)機(jī)關(guān)從海關(guān)、外管局、國(guó)家稅務(wù)總局取得的報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口證明電子信息對(duì)審?fù)ㄟ^(guò)后，方能辦理出口退稅。待單證收齊后再取消該標(biāo)志。財(cái)稅［2002］7號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理”免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。國(guó)稅函［上］95號(hào)文件規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的沒(méi)有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的”免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報(bào)的出口額，應(yīng)按企業(yè)申報(bào)的相對(duì)應(yīng)的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)等計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并在當(dāng)月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式為：沒(méi)有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）出口額的銷項(xiàng)稅額=沒(méi)有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）的實(shí)際出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）有電子信息企業(yè)未申報(bào)出口額的銷項(xiàng)稅額＝企業(yè)未申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單電子信息的實(shí)際出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率“免、抵、退”稅的申報(bào)流程免抵退稅預(yù)申報(bào)時(shí)間：本月免抵退稅正式申報(bào)之前資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。增值稅納稅申報(bào)時(shí)間：法定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)資料：⑴《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料后續(xù)處理：將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，然后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》。資料： ⑴ 免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單⑶ 出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）⑷ 代理出口證明⑸ 出口發(fā)票⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》⑻《增值稅納稅申報(bào)表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）有來(lái)料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報(bào)送以下資料：⑼ 新辦的來(lái)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)申報(bào)明細(xì)表》⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》⒂ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊(cè)。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的”期末留抵稅額”。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。這項(xiàng)工作，既是出口退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是對(duì)全年出口退稅工作的一次全面檢查。因此年終清算，不僅有利于進(jìn)一步正確貫徹國(guó)家的出口退稅政策，使多退的稅款及時(shí)追回，少退的稅款及時(shí)補(bǔ)足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。清算范圍：出口企業(yè)在上一個(gè)內(nèi)當(dāng)年報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。特殊情況：出口企業(yè)發(fā)生下列情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時(shí)清算。清算核查重點(diǎn)：出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事”四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)指南佛山市順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二OO七年五月目錄※ 第一章：出口貨物退（免）稅認(rèn)定第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 ※ 第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí) 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理 ※ 第三章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié)：《出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理 第二節(jié)：《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第四節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※ 第四章：出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的處理第一節(jié)： 對(duì)政策明確出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的處理 第二節(jié)： 出口貨物需視同內(nèi)銷征稅申報(bào)操作方法 ※ 第五章：出口退稅違章處理注：本指南僅供企業(yè)參考。同時(shí)，應(yīng)注意國(guó)家出口退稅政策和稅務(wù)部門出口退稅管理的變化，及時(shí)調(diào)整。二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：1．在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）； 3．國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．銀行基本帳戶開(kāi)戶證明；7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）。四、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向稅務(wù)部門提供書面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書及下列資料：1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見(jiàn)欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專用帳戶后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表或出口貨物退（免）稅登記證；3．按變更后的內(nèi)容用電腦填寫并打印新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 4．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）。第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在撤并或終止退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。二、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料 1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書；5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。3． 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無(wú)特別要求，及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國(guó)內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。（三）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。（四）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。（二）辦理中國(guó)電子口岸國(guó)稅資格。1．新辦電子口岸用戶資格的出口企業(yè)，應(yīng)持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理紙質(zhì)資料審查。2．出口企業(yè)到海關(guān)錄入有關(guān)資料后，按海關(guān)規(guī)定的順序持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理資格審批。3．出口企業(yè)原登記的電子口岸用戶資格內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)到海關(guān)錄入變更資料后，持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理變更資格審核。三、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向稅務(wù)部門辦理免稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)將首筆出口業(yè)務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件和復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)部門確定首筆出口業(yè)務(wù)時(shí)間。企業(yè)填寫《出口退稅申報(bào)軟件使用申請(qǐng)表》，向稅務(wù)部門申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。（2）申報(bào)成功后，將預(yù)申報(bào)反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，生成免、抵稅申報(bào)附表。（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報(bào)表的資料錄入申報(bào)系統(tǒng)，生成有關(guān)申報(bào)表格和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向稅務(wù)部門辦理免抵退稅正式申報(bào)。企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年沒(méi)有免抵退稅出口銷售的，可填報(bào)《免抵退稅暫停申報(bào)申請(qǐng)書》向主管稅務(wù)分局申請(qǐng)暫不進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)的可暫不需進(jìn)行免抵退稅申報(bào)?！暗帧倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。二、出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件獨(dú)立核算；增值稅一般納稅人；具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。對(duì)出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。（三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購(gòu)貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。2．生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（2）對(duì)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，還應(yīng)提供書面說(shuō)明和《出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的供貨企業(yè)明細(xì)表》。（四）稅負(fù)率=（免抵稅額+應(yīng)納稅額）247。例一：某生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物100萬(wàn)美元，內(nèi)銷售100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)材料600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。（1）出口銷售100萬(wàn)美元先免征增值稅；（2）由于退稅率為13%，企業(yè)實(shí)際需負(fù)擔(dān)4%，即100萬(wàn)美元84%=32萬(wàn)元。具體計(jì)算：應(yīng)納稅額=100萬(wàn)17%（102萬(wàn)32）=53萬(wàn)元（即留抵稅額為53萬(wàn)元）免抵退稅額=100萬(wàn)美元813%=104萬(wàn)元 應(yīng)退稅額=53萬(wàn)元免抵稅額=104萬(wàn)53萬(wàn)元=51萬(wàn)元稅負(fù)率=51萬(wàn)247。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷售500萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000860 %(17%13%)=1152000元 2．不得免征和抵扣稅額=70000008(17%13%)1152000=1088000 3．應(yīng)納稅額=500000017%（34000001088000）=1462000元（即留抵稅額為1462000元）4．免抵退稅額抵減額=6000000860%13%=3744000元 5．免抵退稅額=600000081