【正文】 款 看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，解決手段主要是通過(guò)法律法規(guī)。閆培金先生從企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則與制度﹑財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度進(jìn)行了詳細(xì)的研究，闡述了對(duì)應(yīng)收 帳款 的產(chǎn)生進(jìn)行事前預(yù)防以及日常的管XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 8 理?！? 2﹑國(guó)外研究觀點(diǎn) James c. Van. Horne2 教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收 帳款 管理水平的主要原因。 Ben J. Sopranzetti3 教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收 帳款 保理的問(wèn)題。而應(yīng)收 帳款 是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收 帳款 作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。在原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在政府的指令下完成，企業(yè)缺乏市場(chǎng)意識(shí)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須圍繞市場(chǎng)、顧客轉(zhuǎn)，使得企業(yè)原來(lái)隱性的問(wèn)題開(kāi)始顯性化 ，逐漸暴露出來(lái)。 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查， 我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是 5%~10%， 帳款 拖欠期平均是 90 多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是%%， 帳款 拖欠期平均是 7 天，相差 10 多倍。 如此大的差距，如何 在國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng) ？ 因此我們國(guó)家的企業(yè)必須學(xué)會(huì)賒銷、學(xué)好賒銷，爭(zhēng)取在贏得客戶的同時(shí)又能將應(yīng)收 帳款 控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。因此，很有必要對(duì)企業(yè)應(yīng)收 帳款 進(jìn)行研究。 在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的工廠制，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動(dòng)都是政府說(shuō)了算，于是，企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了，而且不還賬總是有理的：反正都是國(guó)家的。 一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 10 售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在事先未對(duì)客戶資信程度作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收 帳款 的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面的高利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。 有許多企業(yè)的一把手不懂財(cái)務(wù)管理，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后；或者沒(méi)有健全的應(yīng)收 帳款 管理制度或有章不循，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)核對(duì)賬目，從而使核算與銷售相脫節(jié)的問(wèn)題不能及時(shí)暴露，進(jìn)而造成企業(yè)的應(yīng)收 帳款 始終居高不 下，賬齡老化，企業(yè)沒(méi)有監(jiān)控或失去控制。 一些企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在酒桌上隨便許諾，甚至在酒桌上簽字，講哥兒們義氣，感情用事，殊不知，對(duì)方的目的輕易達(dá)到了，企業(yè)應(yīng)收 帳款 也產(chǎn)生了。 ⑸ 激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理 。 (6)社會(huì)服務(wù)保障機(jī)制不健全 。 （二）﹑應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響 應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響主要 有 兩方面 ： ⑴ 高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，帳面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。逾期應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收帳款在一年以上的，其追帳成功率在 50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收帳款已達(dá)到 60%以上。 四 ﹑應(yīng)收帳款管理措施 （一）﹑ 華北制藥集團(tuán) 案例 華北制藥集 團(tuán)有限責(zé)任公司是我國(guó)最大的制藥企業(yè)，位于河北省省會(huì)石家莊市。 XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 12 2021 年，華北制藥集團(tuán)通過(guò)建立和完善制度、加強(qiáng)監(jiān)控等措施，應(yīng)收賬款質(zhì)量明顯提高。在深入總結(jié)了近幾年清欠工作的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立完善逾期帳款追收和債權(quán)差額處理制度，同時(shí)，充分利用“信用沙龍”、“華藥信用網(wǎng)”、月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)等對(duì)各單位總經(jīng)理和相關(guān)人員進(jìn)行 了系統(tǒng)培訓(xùn)，確保制度的順利實(shí)施。 通過(guò)委托外部公司、實(shí)行清欠人員風(fēng)險(xiǎn)承包、重點(diǎn)單位督促檢查、推廣先進(jìn)單位經(jīng)驗(yàn)、案例剖析等措施，大大提高了各單位對(duì)清欠工作的重視。 （二）﹑ 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款管理措施 通過(guò)以 上對(duì) 華北制藥集團(tuán) 近年來(lái)關(guān)于應(yīng)收帳款 明顯好轉(zhuǎn) 情況 的了解， 筆者認(rèn)為， 可以從以下幾個(gè)方面做到加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理。 XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 13 2﹑ 信用政策的確定 信用是以在一定的時(shí)期實(shí)現(xiàn)償還承諾為條件的交易行為。它包括：信 用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、和現(xiàn)金折扣政策。信用期的延長(zhǎng)會(huì)使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；如果縮短信用期，情況與此相反。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。一般說(shuō)來(lái)， 評(píng)價(jià)企業(yè)的信用政策可以通過(guò)“五 C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行，所謂 “五 C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即：品質(zhì)、能力、資本、抵押、和條件。等級(jí)可分為 A、 B、 C 三等， A 級(jí)為規(guī)模較大、歷史往來(lái)記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)； B 級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 14 易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C 為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無(wú)資產(chǎn)抵押的企業(yè)。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式， A、B 類客戶都可采取賒銷方式，只不過(guò)是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則、客戶營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。對(duì)于 C 類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。 ⑶現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所作的扣減。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn) 金折扣，要與信用期間結(jié)合起來(lái)考慮，最終確定最佳方案。如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報(bào)單（一式多聯(lián)）報(bào)信用部門審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱、地址、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等，信用部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽 字后方可列賬。 ⑵ 注重合同管理 企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú) 誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。主要內(nèi)容應(yīng)包括：明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 16 定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì) 超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任 ：明 確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任； 明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。 ⑷ 做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度 首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡 結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討，據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過(guò)半年的賬款回收成功率為 %，超過(guò) 1 年的賬款回收成功率為 %，超過(guò) 2 年的賬款只有 %可以收回。把屬于客XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 17 戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為 A 類；因決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理不善等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時(shí)償還的劃為 B類；因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)極度困難且扭虧為盈無(wú)望的劃歸為 C 類。對(duì)于 A 類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進(jìn)行調(diào)解，由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決等；對(duì)于 B 類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長(zhǎng)還款期限但須加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?，協(xié)助客戶渡過(guò)難關(guān)；對(duì)于 C 類拖欠，是延期還是讓利給對(duì)方，寧可少收一點(diǎn)而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。 ⑸ 嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開(kāi)具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá) 到控制的目的。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。 XXX 大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考 18 4﹑應(yīng)收帳款的收賬 應(yīng)收 帳款 的收賬是應(yīng)收 帳款 發(fā)生后必須的結(jié)果，這也是關(guān)系企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞帳損失則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。 企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收帳款應(yīng)交由應(yīng)收帳款清收小組進(jìn)行催討。 ⑵ 清收小組成員按 客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。 五﹑ 解決企業(yè)應(yīng)收帳款 應(yīng)注意的幾 個(gè)重要問(wèn)題 （一） ﹑應(yīng)收帳款管理的目標(biāo) 應(yīng)收 帳款 的管理主要是對(duì)應(yīng)收 帳款 、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等的管理，而發(fā)生應(yīng)收 帳款 的原因主要就是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及銷售和收款的時(shí)間差距。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收 帳款 管理的目標(biāo)。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收 帳款 安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。 （二）﹑ 明確應(yīng)收帳款管理的主體 對(duì)存在應(yīng)收賬款問(wèn)題的企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，要管理好應(yīng)收賬