【正文】 第三條 內(nèi)部審計(jì)指由公司委派專職人員到下屬單位或職能部門對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行合法性和合規(guī)性的會(huì)計(jì)規(guī)范化審計(jì)，還包括對(duì)經(jīng)營目標(biāo)、離任及工程項(xiàng)目的審計(jì)。第五條 內(nèi)部審計(jì)的方法按審計(jì)的對(duì)象采取不同的審計(jì)方法。第七條 內(nèi)部審計(jì)的程序由財(cái)務(wù)部向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，各單位按通知書要求準(zhǔn)備好審計(jì)資料。第九條 根據(jù)審計(jì)工作底稿，選寫審計(jì)報(bào)告，做出結(jié)論和決定，并向公司總經(jīng)理匯報(bào)。第三篇：淺談單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，這些都給內(nèi)部審計(jì)增加了新的難度。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防問題、發(fā)現(xiàn)問題，為管理服務(wù)等作用，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的涵義國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目（或稱改進(jìn)程序），該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序是這樣定義的：質(zhì)量保證與改進(jìn)程序是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管，用以評(píng)價(jià)和改進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作而制定的工作程序。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所稱的質(zhì)量保證與改進(jìn)跟我們所討論的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本是一致的。從以上的論述中，可以看出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有三個(gè)顯著特征：第一，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)持續(xù)的過程，它開始于審計(jì)計(jì)劃階段結(jié)束于審計(jì)工作的完成。第二，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)體系，包括審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)、審計(jì)主管和決策機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。第三，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)全過程和各個(gè)層次人員的工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于進(jìn)行責(zé)任追究。綜上所述，可以把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制概括為：在單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)的一種控制活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性。它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成任何質(zhì)量妥協(xié)。但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的必然要求?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為我們提供了制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果等環(huán)節(jié)的操作規(guī)程。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，而要使《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》真正落到實(shí)處，就必然要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確指出“內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立和堅(jiān)持質(zhì)量保證方案”。這充分說明，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制已成為世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。卷入丑聞的不僅有財(cái)富500強(qiáng)排名第7的全球第一大能源交易商安然公司，美國第2大長(zhǎng)途電信公司世界電信公司，還有審計(jì)行業(yè)的“百年老店”安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，他們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作企業(yè)道德文化的最后一道防線。由此導(dǎo)致的腐敗、誠信危機(jī)、會(huì)計(jì)造假等問題嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。這些都在客觀上就有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的理論訴求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可起到節(jié)約審計(jì)成本，幫助單位增加價(jià)值的作用。即以較小的審計(jì)投入取得較大的審計(jì)成果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果，這本身就能為單位節(jié)約成本，增加效益。這種價(jià)值是顯性的、直接的。除此之外，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還會(huì)產(chǎn)生潛在的、間接的價(jià)值。三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制面臨的困難和問題（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，影響和制約其質(zhì)量控制。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性作了明確定位，但在實(shí)際工作中，尚未得到全面、認(rèn)真的貫徹落實(shí)。有資料證明，我省在3567個(gè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，只有739個(gè)單位獨(dú)立設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，%，%的單位是與其他部門合署辦公，其中與財(cái)務(wù)部門合署辦公的有1162個(gè)單位，%，兼職內(nèi)部審計(jì)人員7736名，占62%，而兼職的大部分是單位的財(cái)務(wù)人員。由于機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，兼職人員多，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)執(zhí)業(yè)的客觀公正性。內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果的職能，這就要求其具有一定的預(yù)測(cè)預(yù)警功能，要通過科學(xué)的方法預(yù)測(cè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，事前發(fā)出警報(bào)，從而規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。有資料顯示，目前僅有58%的單位開展了管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)連續(xù)漸進(jìn)的發(fā)展過程。因此它強(qiáng)調(diào)連續(xù)性，并建立相應(yīng)督導(dǎo)制加以保證。例如，科學(xué)抽樣等先進(jìn)手段運(yùn)用不足，主要還是依賴于審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)與綜合能力，以經(jīng)驗(yàn)判斷的方式進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在信息不對(duì)稱、人員能力參差不齊的情況下，審計(jì)質(zhì)量難以有效、充分保證。調(diào)查結(jié)果顯示僅有50%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立了分級(jí)督導(dǎo)制，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的連續(xù)性。我國審計(jì)體系是由國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三部分組成，俗稱“三駕馬車”。多年以來，國家審計(jì)機(jī)關(guān)忙于自身的業(yè)務(wù)工作，內(nèi)審協(xié)會(huì)未成立之前，沒有專門的機(jī)構(gòu)，也沒有過多的精力對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。還有經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)等因素存在。而國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隊(duì)伍素質(zhì)也有待提高，且受外界環(huán)境的影響和制約，故內(nèi)部審計(jì)也不完全相信他們的結(jié)論。（五）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，影響和制約其質(zhì)量控制據(jù)報(bào)道，%、%、%。而我省內(nèi)審人員占單位員工的比例非常少，全省專職內(nèi)審人員才4478人，在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的3567家單位中。如果加上兼職審計(jì)人員?！秶H內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該擁有履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他學(xué)科獲得資格證書的合格雇員”。四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策（一）完善組織機(jī)構(gòu)是搞好質(zhì)量控制的重要條件。因此，要使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證，就必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善管理體制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化督導(dǎo)力量。此外，還必須建立健全一個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。（二）提高綜合素質(zhì)是搞好質(zhì)量控制的重要保障。一是內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)，應(yīng)保持廉潔和職業(yè)謹(jǐn)慎，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。同時(shí)要維護(hù)自身的職業(yè)榮譽(yù)。二是內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備為人正直的優(yōu)秀品德，不為權(quán)利、人情、利益所惑，實(shí)事求是地開展審計(jì)工作。（2）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要，必須選用具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、工程、法律及相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)，且有多年的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)過良好訓(xùn)練、思想品德優(yōu)秀的合格職員從事內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)要注意人員數(shù)量、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與綜合素質(zhì)的合理配置。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理知識(shí)，還要熟悉經(jīng)濟(jì)法律、工程技術(shù)、金融稅收、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。而目前有調(diào)查顯示，57%的單位有時(shí)為內(nèi)部審計(jì)人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，42%的單位偶爾提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)。（三）建立責(zé)任追究是搞好質(zhì)量控制的重要約束（1）要明確責(zé)任。（2）實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)委派和回避制度。要實(shí)行定期崗位輪換或進(jìn)行交叉使用，以避免徇私舞弊，保證審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。定期對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)效益的考核和評(píng)價(jià)，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)工作的最終結(jié)果，才能了解過去，分析現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的，包括定量、定性兩方面的指標(biāo)。定性指標(biāo)一般包括審計(jì)人員的素質(zhì)能否勝任審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度是否健全有效，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否及時(shí)、正確處理已查證的各種問題等。最后，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行綜合、整理，從而得到正確結(jié)論。按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程，可以分為準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制；實(shí)施階段的質(zhì)量控制；終結(jié)階段的質(zhì)量控制。它包括審計(jì)立項(xiàng)、編制審計(jì)工作方案、確定審計(jì)組、制發(fā)審計(jì)通知書。主要目標(biāo)是要把握“三性”，即審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的重要性、針對(duì)性和可行性。所謂針對(duì)性，是指專項(xiàng)審計(jì)的目的要明確。第二，審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)。只有這樣才能編制出針對(duì)性強(qiáng)且合理有效的審計(jì)方案。審前調(diào)查中應(yīng)克服以下三個(gè)問題：（1）對(duì)審前調(diào)查認(rèn)識(shí)不清，準(zhǔn)備不足。由于對(duì)審前調(diào)查的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此在審計(jì)項(xiàng)目開始之前，不充分收集項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)材料，對(duì)項(xiàng)目的了解僅局限于自己的經(jīng)驗(yàn)，不能有的放矢的收集項(xiàng)目的相關(guān)信息，從而造成審計(jì)實(shí)施方案的過于粗糙，致使審計(jì)目標(biāo)不明確，審計(jì)重點(diǎn)不突出，缺乏針對(duì)性，審計(jì)步驟和方法缺乏指導(dǎo)性，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。開展調(diào)查工作前不制定調(diào)查方案，存在隨意性和盲目性，調(diào)查什么、采用何種方式進(jìn)行調(diào)查，都是臨時(shí)決定。（3）重財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支等方面的調(diào)查了解，輕會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集整理、匯總分析以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程的調(diào)查。如果審計(jì)時(shí)間比較緊張，就沒有足夠的時(shí)間認(rèn)真分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，很容易漏掉審計(jì)線索。審計(jì)組要在充分調(diào)查了解、廣泛搜集有關(guān)材料和權(quán)據(jù)的基礎(chǔ)上，制訂好審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，對(duì)審前調(diào)查所取得的材料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定防范措施。審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制是對(duì)具體的審計(jì)過程的控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心部分。具體來說要抓好三個(gè)控制點(diǎn)。審計(jì)承諾是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、明確審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)之一，也是確保被審計(jì)單位和個(gè)人所提供的審計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施，審計(jì)承諾中應(yīng)當(dāng)注明審計(jì)的時(shí)間范圍、所提供的審計(jì)資料種類，被審計(jì)