【正文】 同是相關(guān)的。同時(shí)，還遵循會(huì)計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)則，如謹(jǐn)慎性原則，以賬面價(jià)值和公允價(jià)值孰低的原則確認(rèn)，盡量做到不高估企業(yè)利潤(rùn)，這一點(diǎn)在涉及或有負(fù)債的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理差異案例中得到了很好的體現(xiàn)。但是，作為乙企業(yè)或有負(fù)債出現(xiàn)的時(shí)候，企業(yè)會(huì)作為一項(xiàng)負(fù)債來(lái)處理，扣減利潤(rùn)，當(dāng)其不發(fā)生的時(shí)候，企業(yè)可以調(diào)增利潤(rùn)，而避免了出現(xiàn)事件發(fā)生的時(shí)候，需要大幅調(diào)減利潤(rùn)的情況。又如，修改債務(wù)條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減計(jì)至將來(lái)的應(yīng)付金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減計(jì)至將來(lái)的應(yīng)收金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）。企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，.[3]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異比較及應(yīng)用[M].北京：企業(yè)管理出版社，.[5]李志偉。新準(zhǔn)則債務(wù)重組所得稅會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的比較[J].財(cái)會(huì)研究，.第二篇：《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》發(fā)文字號(hào)： 總局令【2003】第006號(hào)發(fā)布時(shí)間： 2003年01月23日 狀態(tài)： 有效國(guó)家稅務(wù)總局令 第 6 號(hào)現(xiàn)發(fā)布《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》，自200３年３月１日起施行。第二條本辦法所稱債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。第四條債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。第六條債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。第八條企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過(guò)5個(gè)納稅的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。第十條不符合本辦法第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定處理。第十二條本辦法自2003年3月1日起施行。此前，企業(yè)債務(wù)重組中因豁免債務(wù)等取得的債務(wù)重組所得，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，即“以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額；或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額之間的差額”，確認(rèn)為資本公積。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。現(xiàn)舉例如下：甲公司欠乙公司購(gòu)貨款350000元。208年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。（1）甲公司的稅務(wù)處理：①計(jì)算債務(wù)重組利得：應(yīng)付賬款的賬面余額（同計(jì)稅基礎(chǔ)一致）350000減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值200000增值稅銷項(xiàng)稅額（20000017%）34000債務(wù)重組利得116000該債務(wù)重組利得填于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一第23行。②應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失116000貸：應(yīng)收賬款350000第四篇：新舊債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較及有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)建立。新準(zhǔn)則與國(guó)家稅務(wù)總局2003年發(fā)布的2003年3月1日起施行的《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》在所得稅處理原則上有什么異同，如何進(jìn)行納稅調(diào)整？本文擬通過(guò)比較新舊準(zhǔn)則、新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異比較以求正確理解新準(zhǔn)則，平穩(wěn)進(jìn)行新舊準(zhǔn)則的過(guò)渡。首先我國(guó)在1998年6月正式公布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》（以下簡(jiǎn)稱98準(zhǔn)則），并于1999年1月1日起實(shí)施。修訂后的準(zhǔn)則增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)性及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的債務(wù)重組行為，但仍然存在入帳價(jià)值計(jì)量、債務(wù)人和債權(quán)人會(huì)計(jì)處理不一致等問題。二、三個(gè)債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較（一）定義的變化新準(zhǔn)則中債務(wù)重組的定義與98準(zhǔn)則相同。因此新準(zhǔn)則的適用范圍更明確，以下幾種情況不適用于債務(wù)重組準(zhǔn)則：，或?qū)儆诰栀?zèng)，使用其他準(zhǔn)則；或重組債務(wù)未發(fā)生賬面價(jià)值的變動(dòng)，不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果債權(quán)人沒有讓步。只有在讓步的情況下才是新準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組，適用債務(wù)重組具體準(zhǔn)則。1998年，我國(guó)首次在頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》中引入公允價(jià)值這一計(jì)量屬性，并定義公允價(jià)值是“在公平交易中，熟悉情況的雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~”.允許債務(wù)人將重組債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值或股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組收益，并在利潤(rùn)中反映。其中一個(gè)重要的修訂內(nèi)容就是不再或盡量不將資產(chǎn)的公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，盡量減少企業(yè)動(dòng)用公允價(jià)值的機(jī)會(huì)。一是為滿足經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展需要，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系必須與國(guó)際趨同，這次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系可以說(shuō)基本與國(guó)際趨同；二是我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)正在不斷完善和提高