【正文】 3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。審計建議：（1）關于庫存現(xiàn)金加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。（2）關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表按照《銀行帳戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復核分別應由2人承擔。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。（4）關于票據(jù)管理有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。會同會計對出納的現(xiàn)金進行了清點，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實盤金額與日記賬余額不相符。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。（3）票據(jù)的登記不完整。（4）抽查了08年35月份的收款業(yè)務會計憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續(xù)。經(jīng)抽查有大額設備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續(xù)不齊全。審計建議（1）關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表每個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進行，確保銀行資金支出足月核對。（3）關于收款憑證嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。《設備管理制度》規(guī)定，設備處臵報廢需要向上級主管部門審批。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。審計部2008年7月31日篇三：貨幣資金內(nèi)部審計報告定稿關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年110月份貨幣資金收支情況進行了審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實質(zhì)性、賬務處理主要存在問題如下：以上內(nèi)容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。內(nèi)外賬各11套。貨幣資金賬務處理流程是出納負責現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復核、記賬。26日中午對出納朱迎新處現(xiàn)金進行了盤點，下午對出納商小燕處現(xiàn)金進行了盤點。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務部座談，18日審計報告定稿上報領導。三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及審計建議出納人員的設臵財務部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無法單獨對某一公司進行現(xiàn)金盤點，此項不利于現(xiàn)金的準確性。庫存現(xiàn)金按照各公司的設臵分開存放管理，財務部每天對出納進行現(xiàn)金盤點對賬。建議：財務部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。財務報銷流程的執(zhí)行集團財務報銷管理流程按設備、材料、費用、工資、其他等規(guī)定了財務報銷流程及審批權限，實際操作授權有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定對外應酬費用，應有董事長簽字，實際未嚴格執(zhí)行。短信、電話請示事后應補簽。建議二：財務部應會同有關領導、單位、部門對集團財務報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結(jié)合實際執(zhí)行情況進一步完善流程。建議：財務部對財務專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務負責人批準。票據(jù)的保管篇四：xxx企業(yè)內(nèi)部審計報告 2010年滄州xx有限公司內(nèi)部審計報告 ：滄州xx有限公司財務部 ：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計 ：2011年3月1日到2011年3月20日 ：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關規(guī)定。審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。：對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出： 。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。并依據(jù)回單做憑證。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。 其它問題收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。調(diào)節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性?！对O備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。本文以上市銀行為例，運用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的時間序列數(shù)據(jù)，對上市銀行內(nèi)部控制自我評價和審計進行實證分析。因此，需要采取相應的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計，具體包括：細化內(nèi)部控制的標準；制定內(nèi)部控制缺陷評價體系；增強上市公司內(nèi)部控制信息披露意識；加強虛假內(nèi)部控制報告的懲戒措施。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應當對內(nèi)部 控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制有效性進行審計并出具審計報告。之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報的同時披露董事會對內(nèi)部控制的自我評價報告和注冊會計師對自我評價報告的核實評價意見，但是這些都是自愿披露階段。銀行屬于管制要求高、風險高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹慎穩(wěn)健經(jīng)營對于維護市場經(jīng)濟具有重要作用。因此，相對其它行業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制對于上市銀行則更為重要。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011年度內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的變化，分析其中存在的問題并提出相應的對策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計提供參考和借鑒。國內(nèi)外相關文獻回顧一、國外文獻回顧 2002年sox法案出臺之前，內(nèi)部控制的研究文獻主要集中于財務報表審計中內(nèi)部控制評價和財務報告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。hermanson（2000）采用問卷調(diào)查的方式對自愿性內(nèi)部控制報告是否有價值含量、是否影響決策等問題進行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認為內(nèi)部控制報告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤增長越快、銷售增長越慢、審計委員越勤勉、機構持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。mitch deacon（2008）研究認為，sox法案將會使小企業(yè)受到各項規(guī)定的沖擊，并建議sec應針對小企業(yè)另設內(nèi)部控制準則。二、國內(nèi)文獻回顧 2006年以前，我國監(jiān)管部門對內(nèi)部控制自我評價和審計尚無強制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究內(nèi)部控制自我評價和審計的文獻較少，但是，很多文獻都提出上市公司內(nèi)部控制自我評價及審計或?qū)徍说谋匾浴＠蠲鬏x等（2003）通過對我國2001年上市公司年報中內(nèi)部控制信息披露狀況進行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無實質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動機也不夠強。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評價和審計方面都存在很多的問題。袁敏（2008）對2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計意見進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計存在意見名稱不一致、意見表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對象，基于信號傳遞理論對上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，為了向市場傳遞真實價值的信號，內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報告。但是，作為一種新生事物，內(nèi)部控制自我評價和審計在具體實施過程中還面臨一系列的挑戰(zhàn)和問題，存在很多不規(guī)范的地方。由于人們對新生事物的接受都需要一個較長的、漸進的過程，首先可能由一部分人發(fā)起，當新生事物得到證明確實能夠為人們帶來更多的利益時，才能被大多數(shù)人接受。基本的項目應該包括以下幾方面內(nèi)容：一、審計報告的標題審計報告的標題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。二、審計報告的主送人根據(jù)內(nèi)部審計機構隸屬關系的不同而有區(qū)別：財務總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺