【正文】 蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計(jì)單位。第五條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。針對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能的人員參與審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對(duì)外出具相應(yīng)的審計(jì)文書。第二章 項(xiàng)目計(jì)劃第八條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級(jí)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第十條 對(duì)于已列入上計(jì)劃、建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。（一）在編制跟蹤審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式和工作重點(diǎn)。（二）對(duì)組織下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、多個(gè)審計(jì)小組或跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)工作方案》，其內(nèi)容包括審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工及工作要求?！陡檶徲?jì)實(shí)施方案》應(yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。審計(jì)證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。第十五條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十七條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)情況通報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等方式反映審計(jì)情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。跟蹤審計(jì)終了出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。第四章 審計(jì)內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的基建程序辦理情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價(jià)管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實(shí)性、合法性，項(xiàng)目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項(xiàng)目的績效情況等。階段審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分為若干時(shí)間段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。主要包括：（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查。（二）資料審查。（三）數(shù)據(jù)核查。（四）財(cái)務(wù)核查。對(duì)實(shí)行電子記賬的項(xiàng)目，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助核查。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，以便于了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與聯(lián)系。（六）其他手段。第二十四條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施：（一）審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目征地拆遷動(dòng)態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補(bǔ)償方法、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計(jì)等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實(shí)方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。（三）工程合同簽定時(shí)，審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人），對(duì)招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果的法律地位和使用價(jià)值，同時(shí)將合同及相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。（四）審計(jì)組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題。（五）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解并掌握材料及設(shè)備的定價(jià)及詢價(jià)情況，被審計(jì)單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計(jì)組，以便審計(jì)加強(qiáng)對(duì)材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，組織并完成審核工作。（七）審計(jì)組可以根據(jù)工作需要組織對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。第二十五條 審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。第六章 質(zhì)量控制第二十六條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計(jì)準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，履行審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審核責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量。（二）委托第三方對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，涉及項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十九條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計(jì)質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。二0一五年七月第三篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析（本站推薦）政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析來源：作者：日期：20110217我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號(hào): 小中大推薦欄目：審計(jì)法規(guī)審計(jì)論文審計(jì)常識(shí)律師在線律師法律咨詢一、跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，傳統(tǒng)審計(jì)把介入時(shí)間安排在項(xiàng)目竣工之后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。（二）全程跟蹤審計(jì)，有利于提高審計(jì)效果傳統(tǒng)的事后審計(jì)，審計(jì)人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)深度。（三）適時(shí)過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理傳統(tǒng)事后審計(jì)存在著不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決的缺陷。（四）及時(shí)審價(jià)簽證。二、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容（一）項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段此階段跟蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全。（2）工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。（4）工程量清單編制審計(jì)。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確。（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。（1）項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。（2）合同履行情況審計(jì)。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。（3）工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。（4）工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。核對(duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。（二）跟蹤審計(jì)的角色定位社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目標(biāo)。在跟蹤審計(jì)中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一。（四）優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)，對(duì)于調(diào)動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作積極性非常重要。因?yàn)楦檶徲?jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。（五）把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對(duì)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實(shí)施重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。抓住了這些審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本。隨著政府投資審計(jì)的不斷府投資項(xiàng)目審計(jì)的深度和力度不斷加大。實(shí)踐證明，目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)檎晟仆顿Y決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運(yùn)用過程率性和效果性。處