【正文】 和交付的遞延資產情況等。建設單位預留建設項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審核建設資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務處理是否合規(guī)。根據可行性研究報告及概算，依據有關經濟、技術、社會和環(huán)境等評價指標，對可研報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，對建設項目投資決策的有效性、經濟性等進行評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。面對龐大的政府投資建設項目，如何按照審計署要求，做好跟蹤審計工作，發(fā)揮好國家審計“免疫系統(tǒng)”功能，是國家審計機關面臨審計創(chuàng)新的重大課題。一、建設項目跟蹤審計的特征及優(yōu)缺點（一）跟蹤審計的含義建設項目跟蹤審計，指審計機關依據有關法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對建設項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監(jiān)督與服務，包括項目可行性研究、投資估算、項目決策階段，設計階段，招投標階段，施工階段與竣工結算階段。（二）跟蹤審計的特征一是跟蹤審計具有提前（事前）介入和適時（事中）審計的特征。跟蹤審計是前移建設項目審計關口，側重點對建設項目進行防控，預防投資失誤。跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)問題，更有利于做好審計服務，達到審計監(jiān)督與審計服務的有機統(tǒng)一。一是有利提高審計服務質量。二是有利發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的建設性作用。跟蹤審計的缺點。跟蹤審計是審計介入項目各個環(huán)節(jié)，導致責任不清，增加了以后審計查出問題的處理難度。由于審計機關缺乏投資審計專業(yè)人才，以及跟蹤審計工作量大，無疑會增加審計風險。一是項目決策的科學性和可行性。二是項目招投標。三是項目合同。四是征地拆遷補償。五是建設項目資金的來源和到位情況。(二)項目實施階段跟蹤審計。重點審計合同是否認真履行，確保合同的真實性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。重點審計施工方案的變更、調整，把好工程施工的工藝、進程、質量、工程投資。重點審計工程量的簽證，防止虛假簽證。重點防止施工單位偷工減料、以次充好等問題，促進業(yè)主加強工程管理，提高項目施工質量。重點審計工程價款結算、工程量計算、綜合單價執(zhí)行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。重點檢查監(jiān)理單位是否履行監(jiān)理職責，促使監(jiān)理單位加強項目質量和計量的監(jiān)理。重點對項目建設計劃、組織、管理等進行必要的抽查、考核。重點審計參建各方的內部管理制度，檢查存在的漏洞，促進相關單位健全規(guī)章制度。以建設資金為主線,檢查項目資金支出是否合規(guī)、合法、有效。一是竣工驗收。二是項目投資效益。三是處理和落實。四、推進建設項目跟蹤審計的思路（一）創(chuàng)新跟蹤審計理念。以科學發(fā)展觀作為統(tǒng)領，努力做好“兩個轉變”，即：實現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從揭示和查處違法違紀問題到實現(xiàn)預防為主的免疫系統(tǒng)轉變。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個細微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審的有機結合。前移審計“關口”，加強項目的前期準備、實施過程、預算執(zhí)行和決算等重要環(huán)節(jié)的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，發(fā)揮審計監(jiān)督的“預警”作用。一是緊緊圍繞提高決策科學性。二是加強對項目“標的”的審核。三是工程造價審計。四是注重效益審計。（三）創(chuàng)新跟蹤審計方式方法。以建設單位為主體實施審計，把審計視野擴展到建設項目涉及的各個環(huán)節(jié)，采取階段審計、不定期審計等方式，對建設資金的籌集、管理、使用情況及有關事項進行跟蹤審計，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。重點審計隱蔽工程、重大設計變更、大宗材料設備采購、工程造價結算等重點控制環(huán)節(jié)。依法對與項目有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行延伸審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。發(fā)揮好照相、錄像、GPS等技術裝備的作用，做好對項目原始地理地貌的測量取證，對隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進行現(xiàn)場取證，為竣工結算提供可靠依據。科學采集數據，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。一是從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上。二是聘請具有能力中介機構參與。（五）抓好跟蹤審計隊伍建設。投資專業(yè)審計人員要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，練就高尚的審計職業(yè)道德，做到“內強素質外樹形象”。建立人才成長的激勵機制，立足培養(yǎng)自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、請進來的方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，適當引進工程技術、電腦、法律等短缺的復合型審計人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展第四篇：建設項目跟蹤審計原則建設項目跟蹤審計的原則、重點及評價依據一、建設項目跟蹤審計應遵循的原則建設項目跟蹤審計是將建設項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設過程中及時對各階段經濟活動的真實、合法、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議，促進被審計單位規(guī)范管理，提高建設項目投資效益。因此，建設項目跟蹤審計必須明確原則，科學定位，使建設項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設項目投資的最大效益。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設的總體目標開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。(三)技術與經濟相結合 技術與經濟相結合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統(tǒng)一關系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理基礎上的技術先進，努力實現(xiàn)功能與造價的最佳結合。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督和評價，如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關鍵因素，但它一般都是由單位的最高領導層決定，對其進行監(jiān)督與評價是不太現(xiàn)實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。因此，跟蹤審計必須科學選擇重點，正確處理成本與效益的關系。在建設項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優(yōu)勢，適時為項目管理提供咨詢和服務。二、建設項目跟蹤審計的重點(一)設計方案審計設計階段是工程造價控制的關鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％25％，決策與設計階段影響工程造價的可能性為30％75％，設計浪費是最大的浪費。圖紙設計深度不夠，直接影響工程量清單及標底的準確性，會誤導工程中標價格，還會導致施工過程中發(fā)生大量的設計變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設計邊施工的現(xiàn)象。(二)招投標審計 招投標工作是建設過程中的一項非常重要的工作，通過規(guī)范的招投標，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。檢查招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標范圍、分包工程及配合費、選購材料及認質認價材料的規(guī)格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結算辦法是否表述清楚；作為招標文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準確，有無漏項；標底計算是否正確。(三)合同審計 合同審計重點應放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計可在施工階段及結算階段結合其他審計工作一并進行。(四)設計變更與經濟簽證審計 設計變更與經濟簽證是工程建設過程中不可避免的，特別是圖紙設計深度不夠的項目更會有大量的設計變更與經濟簽證。對重大設計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議。(六)工程進度款審計 工程進度款是在工程中間結算的基礎上支付的，為掌握工程結算第一手資料，審計人員要跟蹤建設工程施工全過程，認真審查每個分部分項工程是否與工程量清單內容一致，材料規(guī)格、型號、品牌是否與合同約定相同等，并及時做好跟蹤審計記錄。工程進度款審計是效益最高的審計項目之一，它可以有效地調節(jié)工程進度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。三、建設項目跟蹤審計的評價依據(一)法律與法規(guī)跟蹤審計可依據的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標法》等。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計價方面的規(guī)定等，具體有各省依據《工程量清單計價規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計價項目指南、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質量監(jiān)督費等規(guī)定及教育附加稅、城市維護建設稅等的規(guī)定，以及建設部、財政部發(fā)布的《建設工程價款結算暫行辦法》、財政部發(fā)布的《基本建設財務管理規(guī)定》等。(四)合同及補充協(xié)議 施工合同及補充協(xié)議一經簽訂，在合同期內便是跟蹤審計的重要依據，它是約束合同條款的法律文件。(五)建設單位制定的內控制度及委托有關單位形成的資料為強化項目管理，提高投資效益，各項目建設單