【正文】 只需寫出一級科目）。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)。（4）所有款項均以銀行存款收付。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計稅基礎＝2600（萬元）資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產的賬面價值＝4100（萬元）交易性金融資產的計稅基礎＝2000（萬元）資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額2100萬元（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝497533%＝（萬元）2007年遞延所得稅資產＝（475＋400＋400）33%＝（萬元）2007年遞延所得稅負債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網(wǎng)輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續(xù)生產7年。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝后對外出售。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。②專用設備Y和Z是為生產產品W專門訂制的，除生產產品W外，無其他用途。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產品包包裝，收取包裝費。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。①2007年12月31，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。復利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關資料：①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。③本題中有關事項均具有重要性。要求：（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。（3）其他有關資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。③本題中涉及的有關資產均未出現(xiàn)減值跡象。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（2）長期股權投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬元）借：長期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數(shù)股東權益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，207年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。207該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償已發(fā)生相關費用的，直接計入補償當期的（B．營業(yè)外收入）。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。13．企業(yè)對于已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。15．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（對）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。每股收入價8元。款項均以銀行存款支付。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。（3）計算甲上市公司207年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。（3）207年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（4）計算甲上市公司207年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現(xiàn)制 D．權責發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．存放地點 B．所有權 C．經濟用途 D．到達時間，在經批準后，應當（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應收票據(jù)包括（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票，包括（）。A．以無形資產投資，應按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產投資，應按固定資產原值計價C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入()A、轉讓無形資產使用權B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資“實收資本”科目的有（）。A．經營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。購貨單位已于1月26日付款。（），則其存續(xù)期間內債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加