【正文】 上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）。()。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。，作為短期投資，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分期：是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，認(rèn)為地劃分一個(gè)個(gè)間距相等、首尾相接的會(huì)計(jì)期間，以便確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和盈虧，確定該會(huì)計(jì)期間期初、期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量，并據(jù)以結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素：是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體對(duì)象，也是組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本單位。負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)的形成、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1歷史成本：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。1可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值劑量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完公事估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。1公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。1銀行支付結(jié)算方式：支票；銀行本票；銀行匯票；商業(yè)匯票；托收承付；委托收款；匯兌。1外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項(xiàng)。2銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。2信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。2應(yīng)收賬款的范圍：是企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)。2其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；存出的保證金；其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。3投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。3權(quán)益性投資：是指為獲取另一企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資。3交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資。3可供出售金融資產(chǎn)：是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。3實(shí)際利率法：是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各其利息收入或利息費(fèi)用的方法。4成本法：是指長期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)核算的方法。4固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)。4固定資產(chǎn)的確認(rèn)：該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。4無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。可辨認(rèn)的，未來經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生于取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)之間的協(xié)同作用，也可能產(chǎn)生于購買者在企業(yè)合并中準(zhǔn)備支付的、但卻不符合在財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)條件的資產(chǎn)?？煽刂菩?。有助于形成商譽(yù)的個(gè)別因素，不能用任何方法或公式進(jìn)行單獨(dú)的計(jì)價(jià)。50、確定商譽(yù)價(jià)值應(yīng)考慮的因素：給企業(yè)帶來超額利潤的能力；給企業(yè)帶來超額利潤持續(xù)時(shí)間的長短；給企業(yè)帶來超額利潤的能力是可變化的。5金融負(fù)債是指企業(yè)的下列負(fù)債：向其他單位支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。5應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。5借款費(fèi)用：是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。5可轉(zhuǎn)換債券：企業(yè)在發(fā)行債券的條款中，若規(guī)定債券持有者可以在一定期間之后，按規(guī)定的轉(zhuǎn)換比率或轉(zhuǎn)換價(jià)格，將持有的債券轉(zhuǎn)換成該企業(yè)發(fā)行的股票。不足之處：發(fā)行債券的代價(jià)較低；可保證資金的籌措6或有事項(xiàng)及其特征：是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；具有不確定性；結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定；影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。6債務(wù)重組的種類：以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件；以上三種組合。6所有者權(quán)益的特征：既是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利，又是一種剩余權(quán)益；是一種來自于投資行為的權(quán)利；具有長期性；計(jì)量的間接性；構(gòu)成包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值以及經(jīng)營利潤。6實(shí)收資本的增加有如下途徑：投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券專為股本等。6企業(yè)當(dāng)年分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)的順序：提取法定公積金，提取任意公積金，向投資者分配利潤。7完工百分比法：是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。7固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)所需要具備的條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；未完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較。7表結(jié)法：是指企業(yè)每月結(jié)賬時(shí)，不需要把損益類各科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，而是通過結(jié)出各損益類科目的本年累計(jì)余額，就可據(jù)以逐項(xiàng)填制“利潤表”，通過“利潤表”計(jì)算出從年初到本月止的本年累計(jì)利潤，然后減去上月止本表中的本年累計(jì)利潤，就是本月份的利潤或虧損。7納稅影響會(huì)計(jì)法：將會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時(shí)間性差異”，并將“永久性差異”在當(dāng)期的納稅申報(bào)單中通過直接加減會(huì)計(jì)利潤的方法調(diào)整成為應(yīng)稅基礎(chǔ)，將“時(shí)間性差異”導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用影響額延遲到以后各期。80、遞延法：是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷，當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對(duì)“遞延稅款”的影響。8財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。8財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)；以重要性遠(yuǎn)則選擇報(bào)表項(xiàng)目；財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外；財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露的信息；企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。8資產(chǎn)負(fù)債表的作用體現(xiàn)在：反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源情況；反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益情況；反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力8現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。8現(xiàn)金流量表的作用：可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利能力；有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。9現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。9影響現(xiàn)金流量的因素：現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)；非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)；現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。A．計(jì)劃購買的原材料 B．待處理財(cái)產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預(yù)收款項(xiàng) 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。使負(fù)債增加的是（）。應(yīng)付債券屬于負(fù)債類科目，所以會(huì)使企業(yè)的負(fù)債增加。A．用稅前利潤彌補(bǔ)虧損 B．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)。，不屬于企業(yè)收入的是（）。銷售商品、提供勞務(wù)和出租固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。（）。（）。（）。會(huì)計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提時(shí)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中耗用、出售或轉(zhuǎn)換，承擔(dān)的債務(wù)也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成經(jīng)營成果。、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。A．可靠性 B．相關(guān)性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。A．可靠性 B．可比性 C．相關(guān)性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會(huì)計(jì)核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。這體現(xiàn)的是（）。這體現(xiàn)的是（）。這違背了（）的要求。A．及時(shí)性 B．相關(guān)性 C．謹(jǐn)慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量要求。，是基于（）會(huì)計(jì)核算質(zhì)