中級財(cái)務(wù)會計(jì)-閱讀頁
2025-06-03 18:53本頁面
【正文】 單位的應(yīng)收帳款 5 000元又收回，期末應(yīng)收帳款余額為 1 300 000元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞帳準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會計(jì)分錄。 ?② 到期時(shí)： –持有期內(nèi)應(yīng)收票據(jù)利息的處理： –應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)面值 *利率 *時(shí)期 –非跨年度的： –跨年度的： –承上例資料， A企業(yè) 6月 2日如期收回 B公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票的票款和應(yīng)計(jì)利息 –若 B公司帳戶不足退回 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)問題 ?計(jì)算： –到期值 =面值 *利率 *時(shí)期 –貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 –貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 –（舉例）承上例， A企業(yè)因臨時(shí)資金需要，于 4月 10日將該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 6%。 ?應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理 –承上例， A企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為： ?應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別是什么？ 預(yù)付帳款的帳戶設(shè)置 ?預(yù)付貨款比較多的情況下則單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)付帳款 ”帳戶 –（舉例） A企業(yè) 1999年 5月 6日根據(jù)合同規(guī)定向 B公司預(yù)付甲商品的貨款 30 000元， 8月 6日收到甲商品，增值稅專用發(fā)票注明貨款 40 000元，增值稅 6 800元，當(dāng)即開出支票補(bǔ)付 16 800元，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： ?若預(yù)付貨款不是很多的情況下則不設(shè) “ 預(yù)付帳款 ”帳戶，通過 “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶核算。包括各種原材料，輔助材料，包裝物，低值易耗品，委托加工材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和商品。 –在建工程物資，特種儲備物資不屬于存貨，應(yīng)列為有關(guān)的長期資產(chǎn)。 存貨的計(jì)價(jià)主要是核算存貨的收、發(fā)、存的價(jià)值。 ? A公司經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某日該公司從本地購進(jìn)甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料貨款計(jì) 10 000元，增值稅額為 1 700元，外地運(yùn)雜費(fèi)為 900元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。 – A公司從外地購進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 20 000元，增值稅額為 3 400元，購進(jìn)材料支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 000元（按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 70元），裝卸費(fèi) 800元，結(jié)算憑證到達(dá)，制服全部貨款及進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，但材料未到。 – C公司采用托收承付結(jié)算方式從外地購進(jìn)的材料已于 9月 27日收到并驗(yàn)收入庫。 9月 30日結(jié)算憑證未到，按材料價(jià)款 40 000元估價(jià)入帳。根據(jù)企業(yè)各部門領(lǐng)用情況，做會計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行付款通知及增值稅專用發(fā)票，做會計(jì)分錄。 ?4）月末終了結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 材料發(fā)出的核算 ?D企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的核算，月末某材料 “ 發(fā)料憑證匯總表：列明，生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用 75 000元，生產(chǎn)車間一般耗用 5 000元，廠部管理部門一般耗用 9 000元，銷售部門領(lǐng)用 1 800元。則會計(jì)處理為： 商品企業(yè)進(jìn)價(jià)金額核算法 ?A批發(fā)企業(yè)本日本地批發(fā)商品取得銷售收入 70 000元，銷項(xiàng)增值稅為 17%，計(jì)11 900元，共計(jì) 81 900元，銷貨款送存銀行。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“ 應(yīng)收股利 ” 和 “ 應(yīng)收利息 ” 帳戶進(jìn)行核算。 o （舉例 1） A公司購入 B公司債券 3 000張，每張面值 100元，買價(jià) 105元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金 1 575元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 C公司該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為： ?短期投資的出售： ?承上例 1資料， A公司將所持的 B公司債券已每張110元的價(jià)格出售，共計(jì) 330 000元，手續(xù)費(fèi)及印花稅位 640元，從出售價(jià)款中扣除。 A公司所編制的會計(jì)分錄應(yīng)為： ?承上例 2資料， C公司所持的 D公司的 20萬股股票以每股 34元的價(jià)格出售，同時(shí)支付印花稅和手續(xù)費(fèi) 54 400元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資收益為 1 318 600元 （ 6 800 000元 — 5 027 000元 — 400 000元），C公司的會計(jì)分錄應(yīng)為： ?短期投資出售前的現(xiàn)金股利或利息 出售時(shí)沖減短期投資成本 （舉例） M公司擁有 N公司的普通股 10萬股，取得 N公司的現(xiàn)金股利分紅 45 000元， M公司收到現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄應(yīng)為： 短期投資的期末計(jì)價(jià) ?成本與市價(jià)孰低法 如何操作？ P93 長期股權(quán)投資 ?1）與被投資企業(yè)的關(guān)系 –①控制 –②共同控制 –③重大影響 –④無重大影響 ?2）初始成本的內(nèi)容 現(xiàn)金購買的則與短期投資同 ? ★ 權(quán)益法和成本法具體操作和比較： 方法 取得時(shí) 被投資企業(yè)的盈虧 現(xiàn)金股利 成本法 借：長期股權(quán)投資 — 股票投資 貸：銀行存款 不作帳務(wù)處理 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 — 股票投資收益 實(shí)際受到： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 清算性股利（累計(jì)股利 — 累計(jì)凈收益中享有的分額）沖減成本 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 — 權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 — 股票投資 （投資成本） 貸：銀行存款 ★股權(quán)投資差額 盈利時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 — 股票投資（損益調(diào)整） 貸：投資收益 —— 虧損時(shí)作相反的會計(jì)分錄 借：應(yīng)收股利 貸 ：長期股權(quán)投資 —— 股票投資（損益調(diào)整） ?舉例： P98 長期債權(quán)投資 ?1） 平價(jià)，溢價(jià)，折價(jià)的性質(zhì) 溢價(jià)購入既是對債券發(fā)行企業(yè)以后多付利息的事先補(bǔ)償，也是債券購入企業(yè)為以后多得利息而預(yù)先付出的代價(jià)； 折價(jià)購入既是發(fā)行債券的企業(yè)為以后少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)，也是債券購入企業(yè)為以后少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)
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