改善營(yíng)改增負(fù)面效應(yīng)的對(duì)策探析-在線瀏覽
2024-09-30 21:59本頁(yè)面
【正文】 材料費(fèi)： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 一般來說，購(gòu)買的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。 題外話： 建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。 但是，不能通過購(gòu)買的方式進(jìn)行。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。 符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。 營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票。 但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。 舉例：有2個(gè)供應(yīng)商a、b a（一般納稅人）：報(bào)價(jià)11萬7000元 b（小規(guī)模納稅人）。 從a處買，采購(gòu)成本是10萬（=10萬+10萬*17%） 從b處買，采購(gòu)成本是11萬。實(shí)際上，未來交稅時(shí)就少交1700025007000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計(jì)未來公司多付資金流7500元。 Ⅲ、特定材料的開票要求 材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn)。 營(yíng)改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，所以一定要在采購(gòu)合同中寫清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專用發(fā)票。 當(dāng)具備以下條件： 材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。 稅法中明確列出的，簡(jiǎn)易計(jì)稅開增值稅普票的情況： 小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。所以，從個(gè)人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。 iv、關(guān)于購(gòu)置固定資產(chǎn) 建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營(yíng)改增”的實(shí)施時(shí)間，在實(shí)施“營(yíng)改增”前盡可能延后購(gòu)置固定資產(chǎn)，實(shí)施“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅專用發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)中扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將比實(shí)施營(yíng)業(yè)稅時(shí)有相當(dāng)幅度的下降。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1