【正文】 款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 第二篇：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第十五講新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第十五講 三、凈資產(chǎn)類 3001事業(yè)基金 一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目”科目，貸記本科目。 （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 【例28】 甲事業(yè)單位2013年有關(guān)事業(yè)基金業(yè)務(wù)如下： （1）年末將已完成的留歸本單位使用的某非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)剩余資金23000元，按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 48000 貸：事業(yè)基金 48000 3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金 一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 （二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。 （三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。 、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知 財(cái)教〔2012〕32號(hào) 黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為貫徹落實(shí)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)），加強(qiáng)事業(yè)單位專用基金管理，現(xiàn)將事業(yè)單位職工福利基金和修購基金的提取比例問題通知如下： 一、事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位年度非財(cái)政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。 二、中央級(jí)事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門會(huì)同財(cái)政部在單位年度非財(cái)政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)核定。中央級(jí)事業(yè)單位修購基金的提取比例，由主管部門根據(jù)單位收入狀況和核算管理的需要，按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例核定，報(bào)財(cái)政部備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 四、本通知自2012年4月1日起施行。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取修購基金 按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。 （三）提取、設(shè)置其他專用基金 若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。 （四）使用專用基金 按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。 【例29】 甲事業(yè)單位有關(guān)專用基金業(yè)務(wù)如下： （1）年終分配，甲單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余總額為300萬元，按非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余30％提取職工福利基金900000元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：專用基金——職工福利基金 20000 貸：銀行存款 20000 （3）甲事業(yè)單位因固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，不提取修購基金。 注：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。中央部門連續(xù)年度安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目年度資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。 注：支出功能分類反映政府支出的內(nèi)容和方向。根據(jù)財(cái)政部制定的《2012年政府收支分類科目》，支出功能分類的類級(jí)科目包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)、糧油物資儲(chǔ)備等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、預(yù)備費(fèi)、國債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。 （二）年末，完成上述 （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。 五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出 620000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 620000 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 580000 貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出） 580000 （2）12月末，經(jīng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析后，按照有關(guān)規(guī)定，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額3萬元轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額為1萬元。 借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出 960000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 960000 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 820000 貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出） 820000 注。 第三篇：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第十六講新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第十六講 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。中央部門結(jié)余資金是指部門預(yù)算項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 ②中央部門在編制本部門預(yù)算時(shí)，可以在部門本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間、下級(jí)不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。 三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。 五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 30000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 30000 （2）假設(shè)按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金2萬元，通過財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）年末，完成上述 （一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下：