出口退稅企業(yè)退回的稅款如何進行帳務(wù)處理-在線瀏覽
2024-09-20 00:37本頁面
【正文】 退稅（即又免又退）。 本文案例中，進料加工的 “ 銷售收入－進口材料成本－ 不予抵扣或退稅進項稅額＋免、抵稅額 （城建稅稅率＋ 3%） ” 差額（ 67， 960， 000 元）＞來料加工的 “ 來料加工費－耗用國內(nèi)材料進項稅額 ” 差額（ 63， 300， 000元），進料加工利潤（ 17， 960，000 元）＞來料加工利潤（ 13， 300， 000 元），該公司應(yīng)選擇進料加工方式。 在實務(wù)上，出口退稅在 “ 銷項稅額 ” 方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種 “ 超低稅率 ” ，即 征稅率（ 17%、 13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅率。 ③ 計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 420 （ 17％－ 13％）＝ （萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 600 （ 17％－13％）－ ＝ （萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 72024 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 72024 ④ 計算應(yīng)納稅額（即抵稅） 應(yīng)納稅額＝ 0－（ 0－ ）－ ＝－ （萬元） ⑤ 計算免抵退稅額（即算尺度） 免抵退稅額抵減額＝ 4201 3％＝ （萬元） 免抵退稅額＝ 60013 ％－ ＝ （萬元） ⑥ 確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 第 9 頁 共 15 頁 應(yīng)退稅額＝ 萬元 當(dāng)期免抵稅額＝ － ＝ （萬元） 借：應(yīng)收補貼款 13000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）221000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 234000 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 85000 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 85000 （二） 進料（來料）加工企業(yè) 案例：某公司從事對外加工業(yè)務(wù)（以及國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)），對外加工出口 a產(chǎn)品，發(fā)生國內(nèi)成本：國內(nèi)材料成本 10， 000， 000元、國內(nèi)其他成本（工資、折舊等無進項稅金） 42， 800， 000元。即：本期不予抵扣或退稅的稅額 =本期出口 貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 （征稅率 退稅率） 本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 （征稅率 退稅率）；應(yīng)退稅 第 10 頁 共 15 頁 額上限 =本期出口貨物的離岸價格 外匯人民幣牌價 退稅率 本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 退稅率。 出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的 “ 不得抵扣稅額抵減額 ” （即：本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 （征稅率 退稅率））作如下分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 進料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸 ：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） b、進料加工方式效果計算： a產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入（離岸價 外匯兌換率） 170， 000，000元，加工 a產(chǎn)品進口材料成本（當(dāng)年海關(guān)核銷免稅組成計稅價格） 100， 000， 000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額 1， 500， 000元。 （ 1）銷售收入： 170， 000， 000 元 （ 2）銷售成本： 150， 000， 000 元，其中：進口材料成本：100， 000， 000 元；國內(nèi)材料成本： 10， 000， 000元；國內(nèi)其他成本： 40， 000， 000元；不予抵扣或退稅進項稅額： 170， 000，000元 （ 17%－ 13%）－ 100， 000， 000元 （ 17％－ 13％）＝ 2，800， 000元 第 11 頁 共 15 頁 （ 3）應(yīng)交增值稅： 免、抵稅額＝ 〔（出口銷售收入－進口材料成本） 退稅率－應(yīng)退稅額〕＝ 〔（ 170， 000， 000元－ 100，000， 000元） 13% － 1， 500， 000 元〕＝
語文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1