外幣業(yè)務(wù)會計處理-在線瀏覽
2025-05-08 09:27本頁面
【正文】 結(jié)算日的匯率為準(zhǔn)。 購銷時：以交易當(dāng)日匯率，將外幣折算為記賬本位幣 報表編制日：應(yīng)按報表編制日匯率將交易發(fā)生額折算為記賬本位幣 賬款結(jié)算日：以結(jié)算日匯率將交易發(fā)生額折算為記賬本位幣 P92例題 2. 兩項交易觀點 （ 1）定義 ? 該觀點是指對企業(yè)發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務(wù)，將交易的發(fā)生和以后的貨款結(jié)算視為兩相交易。 購貨 付款 (兩筆業(yè)務(wù) ) 銷貨 收款 (兩筆業(yè)務(wù) ) 兩個環(huán)節(jié)分為兩筆業(yè)務(wù)，稱為兩項交易 （ 2）兩項交易的會計處理原則 ? 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日與外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算日，是兩項外幣業(yè)務(wù)，要確認(rèn)匯率變化所產(chǎn)生的匯兌損益，而不調(diào)整購貨成本或銷貨收入。 （ 2）外幣分賬制 （外幣交易頻繁、幣種較多的金融企業(yè)） ? 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，直接以外幣原幣記賬，并分幣種核算損益和編制會計報表；在資產(chǎn)負(fù)債表日，將外幣報表折合記賬本位幣表示的會計報表，并與平時記賬本位幣會計報表匯總，編制企業(yè)整體業(yè)務(wù)的會計報表。 ? 除另有規(guī)定外， 折算時 ， 可 采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用與發(fā)生時匯率近似的匯率進(jìn)行折算，比如業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率。 計算匯兌損益，并根據(jù)情況記賬。 2. 外幣賬戶設(shè)置 ? 外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款 ； ? 外幣結(jié)算 的 債權(quán) 賬戶 （ 如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等 ）； ? 外幣結(jié)算 的 債務(wù) 賬戶 （ 如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、長期借款等 ）； ? 不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣帳戶； 說明：以上外幣賬戶 應(yīng)當(dāng)與非外幣的各相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。 例 41 假定某企業(yè) 3月 2日進(jìn)口原材料一批，價款為 10萬美元，款未付（暫不考慮增值稅），當(dāng)日匯率為＄ 1=￥ 8； 3月 10日償還該應(yīng)付賬款 10萬美元，當(dāng)日匯率為＄ 1=￥ 。 例 42 假定某企業(yè)于 3月 12日銷售貨物一批，價款為 20萬美元，款未收，當(dāng)日匯率為＄ 1=￥ ；3月 20日收到貨款的 50%，當(dāng)日匯率＄ 1=￥ 。實際付出的人民幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日市場匯率折算為人民幣金額之間的差額，作為當(dāng)期匯兌損益。 借：銀行存款 —— 美元戶（ ＄ 10000 ） 83000 財務(wù)費用 1000 貸：銀行存款 —— 人民幣（ ＄ 10000 ） 84000 賣出外幣 企業(yè)賣出外幣時，一方面將實際收取的人民幣（按照外幣買入價折算 ） 金額登記入賬；另一方面按照當(dāng)日的市場匯率（或當(dāng)期期初市場匯率 ） 將賣出的外幣折算為人民幣，并登記入賬；同時將賣出的外幣實際收到的人民幣金額，與付出的外幣按照當(dāng)日市場匯率折算為人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。 借 : 銀行存款 —— 人民幣（＄ 50000 ） 412500 財務(wù)費用 5000 貸 :銀行存款 —— 美元戶（＄ 50000 ） 417500 （ 3）外幣借款業(yè)務(wù) 企業(yè)借入外幣時，按照借入外幣時的市場匯率折算為人民幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。借入當(dāng)時的市場匯率為 1港元 =民幣。 借：銀行存款 —— 港元（ 150 ） 165萬元 貸：短期借款 —— 港元（ 150 ） 165萬元 借：短期借款 —— 港元（ 150 ） 162萬元 貸：銀行存款 —— 港元（ 150 ） 162萬元 核算原則： ? 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率
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