【正文】 ； ? 3． 統(tǒng)一個人所得稅； ? 4． 調(diào)整 、 撤并和開征其他一些稅種 。 33 MAUQ ? 在中央與地方共享稅中 ， 資源稅按不同的資源品種劃分 ， 大部分資源稅作為地方收入 ， 海洋石油資源稅作為中央收入 。 ? 中央稅種和共享稅種由國稅局負責征收 ， 其中共享收入按比例分給地方； ? 地方稅種由地稅局征收 。 ? 1. 由各級稅務部門征收：五大類 18個稅種 ? 流轉(zhuǎn)稅類： ? 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅； ? 資源稅類： ? 資源稅 、 土地使用稅； ? 所得稅類： ? 企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 、個人所得稅； 35 MAUQ ? 財產(chǎn)稅類： ? 房產(chǎn)稅 、 車船稅 (車船使用稅 、 車船使用牌照稅 )、 遺產(chǎn)和贈與稅 (尚未出臺 )、 城市房地產(chǎn)稅 ； ? 行為目的稅： ? 印花稅 、 城市維護建設稅 、 證券交易稅 (尚未出臺 )、 土地增值稅 、 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(2023年 1月 1日停征 )、 筵席稅 、 屠宰稅 、 車輛購置稅 、 煙葉稅 。 ? 3. 由財政部門征收的農(nóng)業(yè)稅類： ? 農(nóng) (牧 )業(yè)稅 (農(nóng)林特產(chǎn)稅 )、 耕地占用稅 、 契稅 。 ?內(nèi)容 ——“三個取消 、 兩個調(diào)整 、 一項改革 ” ?（ 二 ） 全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅 ?2023年 3月 14日 ， 十屆全國人大四次會議宣布在全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅 。 42 MAUQ ?（ 四 ） 推進農(nóng)村綜合改革 ? 進一步落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構的 “ 精兵簡政 ” ； ? 改革農(nóng)村義務教育的保障機制； ? 調(diào)整和改革現(xiàn)行財政體制； ? 逐步化解農(nóng)村隱形債務 。 ?（ 二 ） 開征環(huán)境稅的理論基礎 ?公共物品的 “ 外部性 ” 理論是開征環(huán)境稅的理論基礎 。 ?狹義環(huán)境稅指同污染控制有關的稅種和稅收手段 ，主要包括向排污企業(yè)征收的排污稅和針對原材料 、中間產(chǎn)品或最終消費品征收的消費稅 。 46 MAUQ 第四節(jié) 商品課稅 ?一 、 商品課稅的特征和功能 ?二 、 增值稅 ?三 、 消費稅 ?四 、 營業(yè)稅 商品 (流轉(zhuǎn) )稅 是指以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系 。 稅種主要包括消費稅 、銷售稅 、 增值稅和關稅 。 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業(yè)性收費 罰沒收入 其他收入 48 MAUQ ?一、商品課稅的特征和功能 ?（ 一 ） 商品課稅的特征 ? 課征普遍 ? 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) ? 實行比例稅率 ? 計征簡便 49 MAUQ ?（ 二 ） 商品課稅的 優(yōu)點 ?稅源充裕 ， 課征方便 ， 并可以抑制消費 ， 增加儲蓄和投資 ， 有利于經(jīng)濟發(fā)展 。 50 MAUQ ?二、增值稅 ?（ 一 ） 增值稅概述 ?增值稅： ? 就商品價值中 增值額 課征的一個稅種 ， 是我國商品課稅體系中的一個新興稅種 。 ? 大體相當于該廠商在本期中勞動投入所創(chuàng)造的價值 ， 包括該廠商在本期內(nèi)所支付的工資 、 利息 、租金及廠商利潤等 。 ? 優(yōu)點： ? 適應社會化大生產(chǎn)的需要 ， 在促進生產(chǎn)的專業(yè)化和技術協(xié)作 ， 保證稅負分配相對公平等方面 ， 有較大功效 。 53 MAUQ ?增值稅分類： ? 生產(chǎn)型 增值稅： ? 計稅依據(jù)中不準許抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款 ，就國民經(jīng)濟整體而言 ， 計稅依據(jù)相當于國民生產(chǎn)總值； ? 收入型 增值稅： ? 只準許抵扣當期應計入產(chǎn)品成本的折舊部分 ， 就國民經(jīng)濟整體而言 ， 計稅依據(jù)相當于國民收入； 54 MAUQ ? 消費型 增值稅： ? 準許一次全部抵扣當期購進的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款 ， 就國民經(jīng)濟整體而言 ， 計稅依據(jù)只包括全部消費品價值 。 55 MAUQ ?（ 二 ） 我國增值稅制度 ? 征收范圍： ? 在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工 、 修理修配勞務以及進口貨物 。 ? 稅率： ? 基本稅率為 17％ ， 低稅率為 13％ 。 56 MAUQ 增值稅稅目稅率表 征收范圍 稅 率 出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外） 0 一、糧食、食用植物油； 二、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用 煤炭制品； 三、圖書、報紙、雜志； 四、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 五、國務院規(guī)定的其他貨物； 13% 銷售或者進口上述貨物以外的其他貨物，加工、修理修配勞務。 ? 小規(guī)模納稅人 ， 簡易征收 ： ? 4％ (商業(yè)企業(yè) )、 6％ (其他 ) → 3% (2023) ? 稅務登記及增值稅專用發(fā)票制度 ? 出口貨物退稅： ? 應退稅額＝進項稅額 “ 免 、 抵 、 退 ” 58 MAUQ 增值稅轉(zhuǎn)型改革 ?2023年 1月 1日起 ， 全國所有地區(qū) 、 所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革 。 59 MAUQ 營業(yè)稅改征增值稅改革試點 ?國務院決定從 2023年 1月 1日起 ， 在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點 ， 逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅 。 ?(二 )在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上 ，新增 11%和 6%兩檔低稅率 。 試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù) ， 并根據(jù)增值稅特點調(diào)整 。 ? 開征消費稅 ， 主要是為了調(diào)節(jié)消費結構 ， 引導消費方向 ， 保證國家財政收入 。 ?征稅辦法 ： ? 從價定率 (價內(nèi)征收 )和從量定額兩種 62 MAUQ 消費稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、煙 （ 1）甲類卷煙 （ 2）乙類卷煙 45%加 /支 30%加 /支 25% 30% 二、酒及酒精 （ 1）甲類啤酒 （ 2）乙類啤酒 20%加 /500克（或者 500毫升） 240元 /噸 250元 /噸 220元 /噸 10% 5% 三、化妝品 30% 四、貴重首飾及珠寶玉石 、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 63 MAUQ 稅 目 稅 率 六、成品油 （ 1）含鉛汽油 （ 2）無鉛汽油 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 七、汽車輪胎 3% 八、摩托車 （排氣量，下同）在 250毫升（含 250毫升）以下的 250毫升以上的 3% 10% 消費稅稅目稅率表 64 MAUQ 稅 目 稅 率 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 （含 ）以下的 （ 2）氣缸容量在 （含 ）的 （ 3）氣缸容量在 （含 ）的 （ 4）氣缸容量在 （含 ）的 （ 5）氣缸容量在 （含 ）的 （ 6）氣缸容量在 （含 ）的 （ 7）氣缸容量在 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實木地板 5% 消費稅稅目稅率表 65 MAUQ ?營業(yè)稅 ——以納稅人從事經(jīng)營活動的 營業(yè)額 (銷售額 )為課稅對象的稅種 ， 屬于商品課稅的范疇 ， 主要特點是計算征收較為簡便 。 ?稅率： ?四、營業(yè)稅 66 MAUQ 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動產(chǎn) 5% 67 MAUQ 石油特別收益金 ?根據(jù)國務院及財政部下發(fā)的 《 國務院關于開征 石油特別收益金 的決定 》 、 《 石油特別收益金征收管理辦法 》 的規(guī)定 ， 自 2023年 3月 26日起對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平 (每桶 40美元 )所獲得的 超額收入 ， 將按比例征收石油特別收益金 。 68 MAUQ ?石油特別收益金具體征收比率及速算扣除數(shù) (2023年 11月 1日起 ) 原油價格 (美元 /桶 ) 征收比率 速算扣除數(shù) (美元 /桶 ) 55～ 60 (含 ) 20% 0 60～ 65 (含 ) 25% 65～ 70 (含 ) 30% 70～ 75 (含 ) 35% 75以上 40% 69 MAUQ 第五節(jié) 所得課稅 ?一 、 所得課稅的特征和功能 ?二 、 企業(yè)所得稅 ?三 、 個人所得稅 所得稅是以所得為課稅對象 ， 向取得所得的納稅人課征的稅 。 中國有企業(yè)所得稅 、 個人所得稅 。 (稅源可靠 ， 又可根據(jù)支出需要靈活調(diào)整 ) 72 MAUQ ? 缺陷 ： ? (1) 稅款和稅源受企業(yè)利潤水平和個人收入水平的制約； ? (2) 累進課稅方法會在一定程度上抑制納稅人的生產(chǎn)和工作積極性； ? (3) 計征管理比較復雜 ， 需要較高的稅務管理水平 。 74 MAUQ ?（ 二 ） 所得課稅的功能 ?所得稅是國家籌措資金的重要手段 ， 也是促進社會公平分配和經(jīng)濟穩(wěn)定的杠桿 。 ?1993年 12月 13日國務院發(fā)布 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例 》 。 76 MAUQ ?納稅人： ? 在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織 。 77 MAUQ ?我國現(xiàn)行的 個人所得稅 法于 1980年 9月 10日審議通過 ， 1993年 10月第一次修正 ， 1999年 8月第二次修正 ， 2023年 10月第三次修正 ， 2023年 6月第四次修正 ， 2023年 12月第五次修正 ， 2023年 6月第六次修正 。 ?二、個人所得課稅 78 MAUQ ? 課稅對象 ： ? (1) 工資 、 薪金所得； ? (2) 個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得； ? (3) 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得； ? (4) 勞務報酬所得； ? (5) 稿酬所得； ? (6) 特許權使用費所得； ? (7) 利息 、 股息 、 紅利所得； ? (8) 財產(chǎn)租賃所得； ? (9) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? (10) 偶然所得； ? (11) 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 。 ? 稅率 (見后表 ) ? 應納稅所得額的計算和繳納 ? 2023年 1月 1日起 ， 個人所得稅工薪收入月扣除額由 800元提高至 1600元 ， 同時擴大納稅人自行申報范圍 (主要：年收入超 12萬元者 )； ? 2023年 3月 1日起月扣除額由 1600元提高到 2023元 。 80 MAUQ 個人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 1500元的 3 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 6 超過 55