【正文】 (5) 20 000 (6) 2 000 (7) 100 合計 70 000 10 200 10 000 5 100 利潤 59 800 4 900 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） （四）一些成本概念 會計計量屬性 （ measurement attributes） ? 歷史成本 ? 重置成本 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 現(xiàn)值 ? 公允價值 歷史成本也稱 “ 實際成本 ” ，是指企業(yè)為了取得某項資產(chǎn)并使其達(dá)到可使用狀態(tài)所實際發(fā)生的全部支出。 重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場供求狀態(tài)下，重新購置某項相同或類似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。 現(xiàn)值是“未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”的簡稱，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營過程中可實現(xiàn)的未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的凈額。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） （五）成本計算的內(nèi)容和程序 。 。 。 ? 以 貨幣資金 投資的 ， 應(yīng)該按實際收到的款項作為投資者的投資入賬； ? 以 實物形式 投資的 ， 按雙方認(rèn)可的估價數(shù)額作為實際投資額入賬 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 實收資本 （ 股本 ） ① 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司接受投資者投入的 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 房屋 、 建筑物 、 機(jī)器設(shè)備 、 材料物資等實物或無形資產(chǎn)的的 增減變化及結(jié)余情況 。 一、接受投資的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一、接受投資的核算 借（ ） 實收資本（股本） 貸（ +） 本期減少額： 投資者收回的資本 期初余額： 本期增加額： 投資者投入的實物或無形資產(chǎn) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 投資者投入企業(yè)的資本（或股本）總額 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一、接受投資的核算 【 例 】 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元 ， 款項存入銀行 。 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 新設(shè)備 600 000 貸：實收資本 H公司 350 000 牡丹 公司 600 000 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn) ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司為 生產(chǎn)產(chǎn)品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營管理而持有的 ， 使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)的原始價值 ， 如設(shè)備 、 器具 、 工具等的 增減變化及結(jié)余情況 。 ? 期限在一年以下的各種借款為短期借款 。 企業(yè)借入的各種款項必須按照規(guī)定的用途使用 ， 按期支付利息和按期歸還 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 短 （ 長 ） 期借款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款 的 增減變化及結(jié)余情況 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 短期借款 ? 歸還短期借款的核算 【 例 】 用銀行存款歸還銀行臨時借款 60000元 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 借：財務(wù)費用 600 貸：銀行存款 600 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 長期借款的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 長期借款 ? 借款時的核算 【 例 】 因生產(chǎn)需要購置機(jī)床一臺 ， 向銀行借入 35100元 ， 貸款期為 2年 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 ① 借：銀行存款 35 100 貸：長期借款 35 100 ② 借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備 35 100 貸：銀行存款 35 100 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 長期借款的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 長期借款 【 例 】 因進(jìn)行在建工程需要 ， 購置建筑材料 120230元 ， 向銀行借入 長期借款支付價款 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照物資品種如 “ 專用材料 ” 、“ 專用設(shè)備 ” 、 “ 工器具 ” 等設(shè)置 “ 工程物資 → 在建工程 → 固定資產(chǎn) ” 工程物資的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 工程物資的核算 借（ +） 工程物資 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 購入為工程準(zhǔn)備的物資的實際成本 本期減少額： 工程領(lǐng)用的工程物資的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 企業(yè) 供應(yīng)商 倉 庫 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一 、 采購過程核算的任務(wù) ? 核算材料的買價和采購費用 ， 確定采購成本 ， 檢查材料采購計劃執(zhí)行情況 ， 核算儲備資金占用量 ， 考核儲備資金使用情況 。 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 材料采購 ? 銀行存款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ? 原材料 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司采用計劃成本進(jìn)行日常核算而購進(jìn)的 在途材料 （ 采購成本 ） 的增減變化及結(jié)余情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 借（ ） 應(yīng)付賬款 貸（ +） 本期減少額： 實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而 開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 第三節(jié) 供采購過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費 。 ? 增值稅是一種 價外稅 。由購買者支付 ， 銷售者代收代交 。一般納稅人的稅率為 17％，小規(guī)模納稅人稅率為 3％。 “ 原材料 ” 用來核算材料收 、 發(fā)和結(jié)存情況的帳戶 。 “ 原材料 ” 帳戶的結(jié)構(gòu)如下： 借方 原材料 貸方 購入材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料的實際成本 “ 預(yù)付帳款 ” 用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定 ， 在尚未收到所購物品以前 ， 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的帳戶 。 帳戶的結(jié)構(gòu)如下： 借方 預(yù)付帳款 貸方 應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 收到供應(yīng)單位發(fā)來的材料 款項 余額：尚未抵付的或尚未 收回的預(yù)付款 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 借 銀行存款 貸 借 材料采購 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 借 應(yīng)交稅費 貸 借 原材料 貸 ①現(xiàn)購 ②賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2023千克 ， 單價 ， 價款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價稅合計 4446元 ， 以銀行存款支付 。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 ②賒購 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 借：材料采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第三節(jié) 采購過程賬戶設(shè)置及其運用 【 例 5】 乙材料驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本 ， 其中買價6000元 ， 運費 500元 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 知識點： 采購費用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費用 。 其中甲 、 乙材料分別購入 2023千克和 3000千克 。增值稅率 17%。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運費 480元 ， 運達(dá)倉庫的裝卸費 240元 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 6） 20