【正文】 付職工薪酬 工資 2 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2023元 。 ? 購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料① ： 4400 直接人工② ： 1000 制造費(fèi)用⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費(fèi)用1500 = 7960 庫(kù)存商品 — B 借：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。制造費(fèi)用的歸集 216。 ★ 兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的各種薪酬 應(yīng)付職工各種薪酬 余 應(yīng)付未付 各種薪酬 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程核算圖 ? 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 如材料 、 工資 、 福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi)等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用 ， 最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480元 ， 運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240元 。 “ 原材料 ” 帳戶的結(jié)構(gòu)如下： 借方 原材料 貸方 購(gòu)入材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本 “ 預(yù)付帳款 ” 用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定 ， 在尚未收到所購(gòu)物品以前 ， 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的帳戶 。 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 材料采購(gòu) ? 銀行存款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 原材料 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)進(jìn)的 在途材料 （ 采購(gòu)成本 ） 的增減變化及結(jié)余情況 。 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 新設(shè)備 600 000 貸：實(shí)收資本 H公司 350 000 牡丹 公司 600 000 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn) ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司為 生產(chǎn)產(chǎn)品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 ， 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原始價(jià)值 ， 如設(shè)備 、 器具 、 工具等的 增減變化及結(jié)余情況 。 重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購(gòu)置某項(xiàng)相同或類似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。這是 20年 的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？ 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) ? 也稱收付實(shí)現(xiàn)制 ， 它是按 費(fèi)用 和 收入 是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)支付 、 收入貨幣 ， 而不管其應(yīng)否計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) ， 來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 。 2. 費(fèi)用與成本的界限 —— 費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集，兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只是在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三、成本計(jì)算的基本要求： 成本、費(fèi)用、支出 支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ? 特點(diǎn)： 凡是本期實(shí)際以現(xiàn)金付出的費(fèi)用 ， 不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償 ， 均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理； 凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)金的收入 ， 不論其應(yīng)否歸屬于本期 ，均應(yīng)作為本期的收入處理 。 可變現(xiàn)凈值也稱“預(yù)期脫手價(jià)值”，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額，也就是資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去在銷售過(guò)程中支付的各種費(fèi)用后的金額。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置 固定資產(chǎn)的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn)的核算 借（ +） 固定資產(chǎn) 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值 本期減少額： 固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值 本期借方發(fā)生額 期末余額： 結(jié)存的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ， 為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 借（ +） 材料采購(gòu)（在途物資） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期增加額： 實(shí)際支付的在途材料的買價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用 本期減少額： 轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的計(jì)劃成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的采購(gòu)成本 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 它是資產(chǎn)類帳戶 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） 管理費(fèi)用 （管理部門耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 —固定資產(chǎn)折舊 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的 貸方余額 所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產(chǎn)的凈值 。制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費(fèi) 1500 1500 例 7 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉。 216。 ?“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理