【正文】 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設(shè)置：按照固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置 固定資產(chǎn)的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn)的核算 借（ +） 固定資產(chǎn) 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 固定資產(chǎn)增加的原始價值 本期減少額： 固定資產(chǎn)減少的原始價值 本期借方發(fā)生額 期末余額： 結(jié)存的固定資產(chǎn)的原始價值 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ， 為了彌補生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其它金融機構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 同時收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺 ， 該項設(shè)備所確認的價值為 600 000元 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設(shè)置：按照投資者設(shè)置 一般情況下 ， 除企業(yè)將資本公積 、 盈余公積轉(zhuǎn)作資本外 ，“ 實收資本 ” 數(shù)額不能隨意變動 。 ? 需要指出的是 ， 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生的費用和損失 ， 不得直接增減投入資本 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 采購過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 采購過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 具體內(nèi)容： 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 小笑話一則： 小時侯把 english讀為 應(yīng)給利息的同學(xué)當(dāng)了行長； 讀為硬改歷史的成了政治家； 讀為因果聯(lián)系的成了哲學(xué)家； 讀為陰溝里洗的成了菜販子； 而我不小心 讀成了應(yīng)該累死結(jié)果現(xiàn)在成了會計 ... 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 會計小幽默：女兒出嫁了 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第二節(jié) 資金籌集的核算 企業(yè) 資金 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負債 資金來源 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第二節(jié) 資金籌集的核算 一、接受投資的核算 ? 企業(yè)的資本按照投資主體的不同 ? 國家投入資本 ? 法人投入資本 ? 個人投入資本 ? 外商投入資本 ? 按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài) ? 貨幣投資 ? 實物投資 ? 證券投資 ? 無形資產(chǎn)投資 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一、接受投資的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 實收資本 ? 企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)該按實際投資數(shù)額入賬 。 。 。 公允價值，是指資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 可變現(xiàn)凈值也稱“預(yù)期脫手價值”，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營過程中可實現(xiàn)的未來現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額，也就是資產(chǎn)的銷售價格減去在銷售過程中支付的各種費用后的金額。 歷史成本是會計計量中最重要和最基本的計量屬性，其一直是國際和我國慣例中的基礎(chǔ)性計價標準。全部計算為 3月份的費用，其他月份不再分攤費用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 舉例 （ 1） 收到某客戶上個年度所欠的貨款 50 000元 ， 存入銀行； （ 2） 以銀行存款支付本季度短期借款利息費用 9 000元； （ 3） 以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報刊費 1 200元； （ 4） 賒銷貨物一批 ， 價款 10 000元 ， 約定 3個月以后收訖； （ 5） 根據(jù)銷貨合同 ， 收到某客戶的購貨定金 20 000元 （ 系收到銀行存款 ） ； （ 6） 計算確定本月應(yīng)負擔(dān)的設(shè)備租金為 2 000元； （ 7） 計算確定本月應(yīng)負擔(dān)的報刊費 100元 。全部計算為 5月份的收入。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ accrual basis） （ 1）收入確認 —— 以收入取得的權(quán)利形成為標志，而不論款項是否已經(jīng)收到 （ 2）費用確認 —— 以費用承擔(dān)責(zé)任的發(fā)生為標志，而不論款項是否已經(jīng)支付 現(xiàn)金收付制 （ cash basis） （ 1）收入確認 —— 以收到現(xiàn)金的時間為標準 （ 2）費用確認 —— 以支付現(xiàn)金的時間為標準 會計核算的基礎(chǔ) 兩種會計確認基礎(chǔ)運用比較 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 ★ 對收入和費用的確認，均以貨幣資金的實際收到或支付為標準。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 會計核算的基礎(chǔ) 兩種會計確認基礎(chǔ)運用比較 ? 兩者核算原則 ， 處理業(yè)務(wù)的標準不同 。 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入 ， 不論其是否已經(jīng)在本期實際收到貨幣資金 ， 均應(yīng)作為本期的收入處理 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 會計核算的基礎(chǔ) 應(yīng)計基礎(chǔ) ? 也稱權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 它是按本會計期間發(fā)生的 費用 和 收入 是否應(yīng)計入本期損益為標準 ， 來處理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計確認基礎(chǔ) 。 ? 特點： 凡是本期實際以現(xiàn)金付出的費用 ， 不論其應(yīng)否在本期收入中取得補償 ， 均應(yīng)作為本期的費用處理； 凡在本期實際收到現(xiàn)金的收入 ， 不論其應(yīng)否歸屬于本期 ，均應(yīng)作為本期的收入處理 。這是 6月的收入還是 7月的收入呢？ 20年 12月 12日支付下一年的報刊雜志費。 條件 —— 收入的取得和費用的形成與其款項收付不在同一期間 204。 ? 應(yīng)計基礎(chǔ) —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ 應(yīng)收應(yīng)付制 ） 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ※ 問題提出 204。 目的 ：合理確定費用的計入期間，準確確認各期利潤及資產(chǎn)。 一般理解： 支 出 費 用 成本 資本性支出 期間費用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 收益性支出與資本性支出 ● 凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。 ? 成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。 ? 狹義的費用僅指期間費用。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三、成本計算的基本要求： 成本、費用、支出 支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。 凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)部分，并從當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入中得到補償?shù)馁Y金耗費是生產(chǎn)費用，應(yīng)計入產(chǎn)品成本；凡與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)，而不應(yīng)從產(chǎn)品銷售收入中得到補償?shù)钠渌鞣N支出，不能計入產(chǎn)品成本。 費用 —— 是企業(yè)為銷售商品 、 提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟效益流出 。 （二）分清支出、費用與成本三者的界限。第三章 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 —— 賬戶和借貸記賬法的運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用 學(xué)完本章后，你將掌握： 1. 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 2. 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 3. 采購過程核算 4. 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算 5. 商品銷售過程及利潤和利潤分配的核算 6. 資金調(diào)整和退出的核算 學(xué)習(xí)目標 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容 一、意義 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 通過成本計算，取得產(chǎn)品實際成本資料，據(jù)以確定實際成本與計劃成本的差異；分析成本升降原因，挖掘降低成本潛力，有效控制各項費用支出，達到預(yù)定的成本目標；并為成本預(yù)測、規(guī)劃下期成本目標以及制定產(chǎn)品價格提供參考資料。 二、成本計算的意義 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三、成本計算的基本要求 （一）按國家規(guī)定的成本開支范圍確認標準、計量方法進行核算，不得多列、虛列、不列或少列費用成本。 1. 支出 、 費用與成本的概念 支出 —— 支出范圍廣泛 ， 是企業(yè)日常活動中發(fā)生的支出 。 成本 —— 是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 2. 費用與成本的界限 —— 費用是按照一定會計期間匯集的資金耗費，成本則是以產(chǎn)品為對象進行歸集，兩者計算基礎(chǔ)不同，只是在費用按產(chǎn)品對象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。 ? 收益性支出：形成費用 ? 資本性支出：形成資產(chǎn) —— 分期攤?cè)胭M用 費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 . ? 廣義的費用包括生產(chǎn)成本（費用）、期間費用。 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 ? 不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。 ● 凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） （三）會計核算基礎(chǔ)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) —— 收付實現(xiàn)制 （ 實收實付制 ） 例如：公交 IC 卡的使用、家里水電費的繳納為例， 費用的發(fā)生確認和實際支付的不同。 對象 —— 收入與費用的確認 204。 依據(jù) —— 會計期間假設(shè) 20年 6月 12日銷售商品 80萬元，7月 20日收到貨款。這是 20年 的費用還是下一年的費用呢？ 會計核算的基礎(chǔ) 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 會計核算的基礎(chǔ) 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) ? 也稱收付實現(xiàn)制 ， 它是按 費用 和 收入 是否在本會計期間已經(jīng)支付 、 收入貨幣 ， 而不管其應(yīng)否計入本期損益為標準 ， 來處理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種會計確認基礎(chǔ) 。 ? 適應(yīng)范圍： 非盈利行的機關(guān) 、 事業(yè)和團體單位 。 ? 特點： 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)從本期收入中取得補償?shù)馁M用 ， 不論其是否已經(jīng)在本期實際付出貨幣資金 ， 均應(yīng)作為本期的費用處理 。 ? 按應(yīng)計基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 將使各有關(guān)會計期間損益的確定都更為合理 。 ? 收付實現(xiàn)制強調(diào)貨幣資金的實收實付； ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制強調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費用相配合 。 假定在 5月實際收到貨款。 3月實際付款。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 舉例 交易 序號 現(xiàn)金收付制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費用 收入 費用 (1) 50 000 (2) 9 000 3 000 (3) 1 200 (4) 10 000