【正文】 尚未支付。應(yīng)作復(fù)合會計分錄如下： 借：管理費用 600 制造費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 第二章 會計憑證與賬簿 第一節(jié) 會計憑證 第二節(jié) 賬簿 一、會計憑證的概念和種類 ?概念 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，是會計工作的起點。復(fù)式記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 ?填制要求和填制方法 ①填制及時，②內(nèi)容完整，③真實可靠，④清楚規(guī)范，⑤責任明確。 ?賬簿的作用 設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。本月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 20日，向甲廠銷售商品價款 4 000元（不考慮增值稅），尚未收到。 第二節(jié) 賬簿 第二節(jié) 賬簿 三、賬簿登記的規(guī)則 ?賬簿啟用的規(guī)則 ?賬簿啟用時，賬簿扉頁中登記“ 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 ” ?使用訂本式賬簿時，應(yīng)當從第一頁到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號 ?使用活頁式賬簿時，應(yīng)按照賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。另加目錄，記錄每個賬戶的名稱和頁次 第二節(jié) 賬簿 第二節(jié) 賬簿 三、賬簿登記的規(guī)則 ?登記賬簿的規(guī)則 ?根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證記賬 ?賬簿所記載的內(nèi)容必須齊全、正確 ?記賬必須及時 ?記賬應(yīng)保持賬簿整潔，文字、數(shù)字書寫要端正清楚，排列整齊 ?結(jié)算賬簿余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣 ? 第二節(jié) 賬簿 三、賬簿登記的規(guī)則 ?錯賬的查找方法與更正規(guī)則 ?賬簿錯誤的查找方法 ?除 2法 ?除 9法 ?全面檢查法 ?正查法 ?反差法 第二節(jié) 賬簿 查找錯賬方法 適用情況 除 2法 記賬方向記反的情況 除 9法 查找數(shù)字錯位和相領(lǐng)數(shù)字顛倒的情況 正查法 期末賬簿全面核對、不規(guī)則錯誤 反查法 漏記、重記等原因形成的差錯 第二節(jié) 賬簿 更正方法名稱 錯賬類型 發(fā)現(xiàn)時間 更正步驟要點 劃線更正法 憑證無誤 賬簿記錄有誤 記賬后 結(jié)賬前 1. 畫紅線注銷 2. 填寫正確記錄 （黑藍） 3. 在更正處蓋章 補充登記法 僅僅是憑證正確金額記少了 記賬后 1. 藍字憑證 （按少計金額） 2. 藍字補記入賬 紅字更正法 記賬憑證科目或方向錯誤 記賬后 1. 紅字憑證（與原錯誤憑證一致） 2. 紅字入賬 3. 藍字憑證 （正確憑證） 4. 藍字入賬 僅僅是憑證金額記多了 記賬后 1. 紅字憑證（按多記金額） 2. 紅字入賬 ?錯賬的更正方法 第三章 結(jié)算業(yè)務(wù) 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 一、現(xiàn)金管理“八不準” ?不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 ?不準單位之間相互借用現(xiàn)金 ?不準謊報用途套取現(xiàn)金 ?不準利用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金 ?不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄 ?不準保留賬外公款（即“小金庫”） ?不準發(fā)行變相貨幣 ?不準以任何票券代替人民幣在市場上流通 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 二、現(xiàn)金管理的具體辦法 ?現(xiàn)金日記賬應(yīng)及時登記 ?應(yīng)根據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時登記入賬 ?企業(yè)庫存現(xiàn)金一律實行限額管理 ?所需現(xiàn)金在使用范圍和限額內(nèi)的，應(yīng)從開戶銀行提取 ?現(xiàn)金收入應(yīng)于當天送存開戶銀行 ?不得擅自坐支現(xiàn)金 ?不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設(shè)“小金庫” ?現(xiàn)金須日清月結(jié)，如有出入，應(yīng)及時查明原因 ?須嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 三、現(xiàn)金管理的內(nèi)容 ?辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)結(jié)算 ?登記現(xiàn)金日記賬 ?保管庫存現(xiàn)金與各種有價證券 ?保管有關(guān)印章與空白收據(jù) 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 四、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 【 例 1】 3月 5日，從開戶銀行提取現(xiàn)金 6 000元備用。作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 850 【 例 4】 6月 5日，某企業(yè)員工交納的罰款 500元，作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：營業(yè)外收入 500 【 例 5】 8月 1日，某企業(yè)收取客戶交送的預(yù)購定金 50 000元，作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：預(yù)收賬款 50 000 【 例 6】 8月 5日，某單位以現(xiàn)金支付聘請教師對職工培訓(xùn)的講課費 2 000元。作賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ?銀行存款的含義 企業(yè)、行政事業(yè)單位存放在銀行和其他金融機構(gòu)的各項款項。 ?銀行存款賬戶分類 ?基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金收付、支取 ?一般存款賬戶：附屬非獨立核算企業(yè)申請開設(shè) ?臨時存款賬戶： ?專用存款賬戶：特殊用途賬戶 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 一、 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ?辦理銀行結(jié)算的要求 ?必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法的各項規(guī)定 ?各項經(jīng)濟往來，除了規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ?賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付 ?必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，并按照規(guī)定填寫 ?恪守信用，履約付款，誰的錢進誰的賬、由誰支配，銀行不墊款 ?必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律 ?各單位辦結(jié)算，由于自身問題造成資金損失的，由其自行負責 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ?銀行結(jié)算起點 ?銀行結(jié)算憑證的主要內(nèi)容 憑證名稱、簽發(fā)日期、收付款單位開戶銀行名稱、單位名稱和賬戶、憑證聯(lián)次及用途、結(jié)算內(nèi)容、金額、簽章 ?銀行結(jié)算憑證的填寫規(guī)范 ?完整地填寫憑證內(nèi)容 ?銀行結(jié)算憑證的填寫必須做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚，不得錯漏，嚴禁涂改 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?支票結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 簽發(fā)人交收款人 簽發(fā)人交其開戶銀行 二、銀行支付結(jié)算方式 ?銀行匯票結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?銀行本票結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?商業(yè)匯票結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 二、銀行支付結(jié)算方式 ?匯兌結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?委托收款結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?托收承付結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 二、銀行支付結(jié)算方式 ?信用證結(jié)算 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 ?銀行存款收支的賬務(wù)處理 【 例 8】 某公司銷售產(chǎn)品 8 000元，增值稅 1 360元，收到支票入賬，支票存入銀行。作賬務(wù)處理如下： 借：材料采購 3 000 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 — 進項稅額 510 貸：銀行存款 3 510 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 ?銀行匯票的賬務(wù)處理 【 例 10】 某公司需要到某市采購物資。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證。其會計分錄如下： 借：財務(wù)費用 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 ?銀行本票的賬務(wù)處理 【 例 12】 某公司填寫“銀行本票申請書”并將款項（人民幣） 50 000元存入銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申請書”（存根）聯(lián)： 借：其他貨幣資金 — 銀行本票 50 000 貸：銀行存款 50 000 【 例 13】 某公司用銀行本票和現(xiàn)金 850元支付購貨款共 5 850元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，作會計分錄如下： 借：物資采購 5 000 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 — 進項稅額 850 貸：其他貨幣資金 — 銀行本票 5 000 庫存現(xiàn)金 850 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 ?匯兌結(jié)算賬務(wù)處理 【 例 14】 某公司到 N市委托銀行以電匯方式向該市某銀行匯款 103 200元，設(shè)立臨時采購專戶。財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 103 200 貸：銀行存款 103 200 同時，按銀行收取的手續(xù)費，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄如下： 借：財務(wù)費用 42 貸：銀行存款 42 第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù) 三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 ?信用證結(jié)算賬務(wù)處理 【 例 15】 某公司委托銀行對境外供貨單位開出信用證 50 000元時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的由企業(yè)提交的“信用證委托書”回單，作會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 — 信用證存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 【 例 16】 某公司收到中國銀行轉(zhuǎn)來該公司信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，購進物資 15 000元，增值稅 2 550元。 （ 2） N公司 7月 30日，開出的一張轉(zhuǎn)賬支票 4 000元和一張現(xiàn)金支票 280元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬及取款手續(xù)，故銀行尚未記賬。 （ 4）電信局委托銀行代收 N公司應(yīng)付的電話費 1 100元，銀行已從 N公司存款中代付，由于轉(zhuǎn)賬通知單尚未送達 N公司，故 N公司尚未記賬。 ?應(yīng)收賬款的范圍 ?因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款 ?流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等 ?本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存儲保證金 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 一、應(yīng)收賬款 ?應(yīng)收賬款的確認 ?商品或勞務(wù)已經(jīng)提供給顧客，即交易已經(jīng)發(fā)生 ?已經(jīng)收到現(xiàn)金或取得收取現(xiàn)金的權(quán)利 ?應(yīng)收賬款的計價 按實際的發(fā)生額計價入賬 ?商業(yè)折扣：企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價加以確認 ?現(xiàn)金折扣：有兩種處理方式，包括總價法和凈價法 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 一、應(yīng)收賬款 ?應(yīng)收賬款的核算 ?不存在現(xiàn)金折扣的情況 【 例 1】 A公司向 B公司銷售一批商品，貨款 11 700元，其中，商品價款 10 000元，增值稅 1 700元，為 B公司代墊的運雜費 50元，作如下賬務(wù)處理： 1）銷售商品，確認收入 借：應(yīng)收賬款 — B公司 11 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 — 銷項稅額 1 700 銀行存款 50 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 2）收到貨款時 借：銀行存款 11 750 貸：應(yīng)收賬款 — B公司 11 750 若 A公司給予 B公司 5%的商業(yè)折扣，那么 A公司銷售商品的價款為 9 500元[10 000 （ 15%） ]，增值稅為 1 615元 [9 500 17%]，應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 — B公司 11 115 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 500