擔保機構(gòu)風險評審和項目管理(1)-在線瀏覽
2025-04-05 12:20本頁面
【正文】 本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè) 。 3/3/2023 4 中小企業(yè)的特征 ? 中小企業(yè)的運作管理相對簡單，企業(yè)主直接面對員工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于企業(yè)的素質(zhì) 。幾千年的封建歷史使中國人形成了“家天下”觀念，由血緣紐帶形成的“家族”觀念，貫穿于企業(yè)管理過程中。 ? 主營業(yè)務突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時關聯(lián)性小。 3/3/2023 7 流動資金運動的特點：空間上并存，時間上繼起 經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán) ?從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個階段，四種形態(tài) 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 3/3/2023 8 信用擔保機構(gòu)的角度 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實物資本，再由實物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過程。 二、因應收帳款回收期延長、應付帳款付款期縮短、存貨周轉(zhuǎn)率下降而導致的營運能力降低產(chǎn)生的融資需求。 四、因資金來源結(jié)構(gòu)變化、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)項目增長等而導致的資金需求。 通過查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀 行對帳單來確定其真實性、收支記錄是否完整 以及資金流量情況。特別是當企業(yè)應收 賬款過大的情況下，要防止企業(yè)通過虛擬業(yè)務 來虛增收入。 ? 應收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，應收賬款是帶有一定風險的流動資產(chǎn)，它只有 在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負債和生產(chǎn)經(jīng)營； ? 應收賬款的增長速度應與銷售收入的增長速度相匹配，如果是增長速度過快可能是賒銷條件的放寬或 收款工作不利。 3/3/2023 27 流動資產(chǎn)－存貨 存貨：對存貨的真實性、有效性、變現(xiàn)性 進行實地考察作到賬賬相符、賬實相符。 3/3/2023 28 ? 存貨是流動資產(chǎn)分析的一個重點和難點，特別是對于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無法一一核實，二是價格難已確定。 ? 存貨引起的風險： a、跌價風險； b、積壓風險；c、銷售出去后，產(chǎn)生的應收賬款的回收問題?？傎~、明細賬、原始憑證 以及對應時點的管理報表核對。 預付帳款：核對購貨合同、明細帳、總帳 是否相符。 ? 長期待攤費用越大則表明應攤以后年度的費用壓力越大，潛虧越多。 3/3/2023 36 負債情況 ?流動負債 ?長期負債 ?或有負債 3/3/2023 37 負債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟責任， 合理的負債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟的集中表現(xiàn)形式。 合理負債規(guī)模 3/3/2023 38 在分析企業(yè)負債時要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。 （ 2）負債結(jié)構(gòu)。對銀行的借款記錄，應 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。關注有無 長期掛帳現(xiàn)象。 ? 應付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務的價格要比一次性付款的價格要高。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。 ? 注意：應了解應付帳款的到期日。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關注。 重點列示向股東或關聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報表核查企業(yè)納稅情況。對或有負債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 3/3/2023 47 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 3/3/2023 48 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實 銷售明細賬、總賬以及對應時點報表 銀行對帳單（存折、信用卡） 3/3/2023 49 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲部門出貨單、運輸單 納稅申報表 注： 虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實 或通過關聯(lián)或非關聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 3/3/2023 50 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本 計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入 相匹配并作相應的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務處理的正確性 3/3/2023 51 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 3/3/2023 52 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應收帳款 （ 增加額 ） 加預收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預付帳款增加額 ， 減應付帳款增加額 應交所得稅
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