報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程講義-在線瀏覽
2025-04-05 12:20本頁面
【正文】 審計(jì)單位管理層聲明書 來確認(rèn)管理層的責(zé)任 管理層責(zé)任的履行 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ?在審計(jì)中， 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 是針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。 由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào) 對錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 治理層、管理層的責(zé)任 1 2 防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊 對財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，提供 合理保證 意見 審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊 導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 1. Criterion 2. Criterion 3. Criterion Result 是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序 是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 注冊會(huì)計(jì)師 沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則 違法行為的定義 ?違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位 有意或無意 地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架以外的法律法規(guī)的行為。 ?注冊會(huì)計(jì)師 不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。 界定注冊會(huì)計(jì)師對考慮被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的責(zé)任時(shí)的框架 ?注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的 目的 并不是 專門為了發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為 ，而是 對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 違反法律法規(guī)行為的分類（ 按其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 ） ?第一類是對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生 直接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反稅法）； ?第二類是對財(cái)務(wù)報(bào)表有 間接影響 的違反法律法規(guī)的行為（如違反安全、健康、環(huán)保等方面的法規(guī)等），因?yàn)檫`反這些法律可能招致罰款和其它處罰從而導(dǎo)致或有負(fù)債的產(chǎn)生。 總體要求 ?為了充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響， 在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度， 充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。 注冊會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步程序 ?（ 1）向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)； ?（ 2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。 ?為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序，也可能使注冊會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對此保持警覺。 對 影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露 的法律法規(guī)（如稅法），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 被審計(jì)單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對 (1) ?就注意到的管理層違反法規(guī)行為盡快地與治理層溝通或獲取治理層已獲知管理層違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。 如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為 作出恰當(dāng)反映 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 被審計(jì)單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對 (2) ?如果因被審計(jì)單位 阻撓無法獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度， 出具 保留意見或無法表示意見 的審計(jì)報(bào)告。 ?如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定 。 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 一、注冊會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系 二、 管理層的認(rèn)定 三、一般審計(jì)目標(biāo) 四、項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 一、注冊會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系 ?總體審計(jì)目標(biāo) 既反映了審計(jì)環(huán)境對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，又體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用于審計(jì)環(huán)境的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。 ?項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系 總體 審計(jì)目標(biāo) 具體審計(jì)目標(biāo) 與交易類別有關(guān)的 與賬戶余額有關(guān)的 與列報(bào)有關(guān)的 適用于特定交易的審計(jì)目標(biāo) 適用于特定賬戶的審計(jì)目標(biāo) 適用于特定列報(bào)的審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo) 二、管理層的認(rèn)定 ?定義 ：是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。 ?理解的要點(diǎn) ： ?確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)概念框架 ?表達(dá)包括明示和暗示 管理層認(rèn)定的解析： 在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨 10萬元 明示 暗示 –記錄的存貨是存在的 –所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄 –存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 –記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有 –與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 –與存貨有關(guān)的披露是恰當(dāng)?shù)? 管理層認(rèn)定的分類 存在或發(fā)生 – 指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在某個(gè)特定的日期確實(shí)存在，所列示的收入和費(fèi)用在某一特定的期間確實(shí)發(fā)生。 權(quán)利和義務(wù)
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