【正文】 際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無問題。 ? ２）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對比。 ? ３）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? （２）因素分析法。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對成本的影響程度。 ? 2)確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。 ? 4)將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來。 ? ６）確認(rèn)各個(gè)因素的影響程度之和，是否與分析對象的總差異相等。 ? 在運(yùn)用因素分析法分析各項(xiàng)因素影響程度大小時(shí)，常采用連環(huán)代替法。 ? ２）逐項(xiàng)以各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換計(jì)劃數(shù)。 ? ４）每次替換后，都應(yīng)求出新的計(jì)算結(jié)果。 ? （３）差額計(jì)算法。 ? （４）“兩算對比”法。施工圖預(yù)算確定的是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計(jì)劃成本，它們是從不同角度計(jì)算的兩本經(jīng)濟(jì)賬。盡管“兩算”采用的定額不同、工序不同，工程量有一定區(qū)別，但二者的主要工程量應(yīng)當(dāng)是一致的。 ? “兩算”對比是建筑施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的手段。 ? “兩算”對比以施工預(yù)算所包括的項(xiàng)目為準(zhǔn)，對比內(nèi)容包括主要項(xiàng)目工程量、用工數(shù)及主要材料消耗量，但具體內(nèi)容應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)目的實(shí)際情況而定。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? １）實(shí)物量對比法。對比是將“兩算”中相同項(xiàng)目所需要的人工、材料和機(jī)械臺(tái)班消耗量進(jìn)行比較，或以分部工程及單位工程為對象，將“兩算”的人工、材料匯總數(shù)量相比較。由于預(yù)算定額項(xiàng)目的綜合性較施工定額項(xiàng)目大，故一般是合并施工預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)物量，使其與預(yù)算定額項(xiàng)目相對應(yīng)，然后再進(jìn)行對比。 ? ２）實(shí)物金額對比法。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 由于施工預(yù)算只能反映完成項(xiàng)目所消耗的實(shí)物量，并不反映其價(jià)值，為使施工預(yù)算與施工圖預(yù)算進(jìn)行金額對比，就需要將施工預(yù)算中的人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的數(shù)量乘以各自的單價(jià)，匯總成人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械臺(tái)班使用費(fèi)，然后與施工圖預(yù)算的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械臺(tái)班使用費(fèi)相比較（ 表６ ７ ）。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 在預(yù)算定額編制時(shí)，考慮到在正常施工組織的情況下工序搭接及土建與水電安裝之間的交叉配合所需的停歇時(shí)間，工程質(zhì)量檢查及隱蔽工程驗(yàn)收而影響的時(shí)間和施工中不可避免的少量零星用工等因素，留有１０％～１５％定額人工幅度差。由于定額水平不一致，有的項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)施工預(yù)算消耗量大于施工圖預(yù)算消耗量的情況，這時(shí)，需要調(diào)查分析，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整施工預(yù)算用量后再分析對比。如果機(jī)械費(fèi)大量超支，沒有特殊情況，應(yīng)改變施工采用的機(jī)械方案，盡量做到不虧本并略有盈余。施工預(yù)算是根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)或施工方案規(guī)定的搭設(shè)腳手架內(nèi)容計(jì)算工程量和費(fèi)用的，而施工圖預(yù)算按定額綜合考慮，按建筑面積計(jì)算腳手架的攤銷費(fèi)用。比率法是指用兩個(gè)以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。常用的比率法有以下幾種： ? １）相關(guān)比率法。如產(chǎn)值和工資是兩個(gè)不同的概念，但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來考核人工費(fèi)的支出水平，就很能說明問題。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占成本總量的比重，同時(shí)也可看出量、本、利的比例關(guān)系（即預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系），從而為尋求降低成本的途徑指明方向。 ? ３）動(dòng)態(tài)比率法。動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法， 見 表６ ９ 。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 由于這些成本都是隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。 ? （１）分部分項(xiàng)工程成本分析。分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、成本目標(biāo)和實(shí)際成本的“三算”對比，分別計(jì)算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。 ? 分部分項(xiàng)工程成本分析的資料來源是： 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 預(yù)算成本來自投標(biāo)報(bào)價(jià)成本，成本目標(biāo)來自施工預(yù)算，實(shí)際成本來自施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料。月（季）度成本分析，是工程項(xiàng)目定期、經(jīng)常性的中間成本分析。 ? 月（季）度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月（季）的成本報(bào)表。 ? ２）通過實(shí)際成本與成本目標(biāo)的對比，分析成本目標(biāo)的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)管理中的問題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的落實(shí)。 ? ４）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)的對比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對成本的影響。 ? ６）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。通過年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而對項(xiàng)目成本進(jìn)行更有效的管理。年度成本分析的內(nèi)容，除了月（季）度成本分析的六個(gè)方面以外，重點(diǎn)是針對下一年度的施工進(jìn)展情況規(guī)劃提出切實(shí)可行的成本管理措施，以保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。凡是有幾個(gè)單位工程而且是單獨(dú)進(jìn)行成本核算（即成本核算對象）的工程項(xiàng)目，其竣工成本分析均應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營效益（如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。 ? 單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容： ? １）竣工成本分析。 ? ３）主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。單位工程竣工成本分析見表 ６ １１ 。對工程項(xiàng)目來說，成本出現(xiàn)盈虧異常情況，必須引起高度重視，徹底查明原因，立即加以糾正。因?yàn)椋?xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的基本規(guī)律是：在完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本之間，有著必然的同步關(guān)系。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? “三同步”檢查是提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算水平的有效手段，不僅適用于成本盈虧異常的檢查，也可用于月度成本的檢查。 ? １）產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實(shí)際工程量和形象進(jìn)度是否同步。 ? ３）其他費(fèi)用（如材料價(jià)差、超高費(fèi)、井點(diǎn)抽水的打拔費(fèi)和臺(tái)班費(fèi)等）的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)與實(shí)際支付是否同步。 ? ５）實(shí)際成本與資源消耗是否同步。 ? 月度成本盈虧異常情況分析表的格式見 表 ６ １２ 。資金與成本的關(guān)系，就是工程收入與成本支出的關(guān)系。一般而言，都希望工程收入越多越好，成本支出越少越好。因此，減少人、財(cái)、物的消耗，既能降低成本，又能節(jié)約資金。其計(jì)算公式如下： 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 通過對“成本支出率”的分析，可以看出資金收入中用于成本支出的比重有多大，也可通過加強(qiáng)資金管理來控制成本支出，還可聯(lián)系儲(chǔ)備金和結(jié)存資金的比重分析資金使用的合理性。一般來說，工期越長費(fèi)用支出越多，工期越短費(fèi)用支出越少。工期成本分析，就是計(jì)劃工期成本與實(shí)際工期成本的比較分析。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 進(jìn)行工期成本分析的前提條件是，根據(jù)施工圖預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行量本利分析，計(jì)算工程項(xiàng)目的產(chǎn)量、成本和利潤的比例關(guān)系，然后用固定成本除以合同工期，求出每月支用的固定成本。技術(shù)組織措施是工程項(xiàng)目降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在施工過程中，為了落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)所列技術(shù)組織措施計(jì)劃，可以結(jié)合月度施工作業(yè)計(jì)劃的內(nèi)容編制月度技術(shù)組織措施計(jì)劃，同時(shí)，還要對月度技術(shù)組織措施計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 因此，在檢查和考核措施計(jì)劃執(zhí)行情況的時(shí)候，必須分析未按計(jì)劃實(shí)施的具體原因，做出正確的評價(jià)，以免挫傷有關(guān)人員的積極性。 ? 技術(shù)組織措施必須與工程項(xiàng)目的工程特點(diǎn)相結(jié)合，技術(shù)組織措施有很強(qiáng)的針對性和適應(yīng)性（當(dāng)然也有各工程項(xiàng)目通用的技術(shù)組織措施）。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 有些措施難度比較大，但節(jié)約效果并不好；而有些措施難度并不大，但節(jié)約效果卻很好。對于在項(xiàng)目施工管理中影響比較大、節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施，應(yīng)該以專題分析的形式進(jìn)行深入詳細(xì)的分析，以便推廣應(yīng)用。 ? （５）其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。不管是有利因素還是不利因素，都將對工程項(xiàng)目成本產(chǎn)生影響。這樣，就會(huì)更有利于項(xiàng)目施工，也更有利于項(xiàng)目成本的降低。它們對項(xiàng)目成本的影響，需要具體問題具體分析。成本目標(biāo)差異的目的是找出并分析成本目標(biāo)產(chǎn)生差異的原因，從而盡可能降低成本項(xiàng)目施工。人工費(fèi)分析的主要依據(jù)是工程預(yù)算工日和實(shí)際人工的對比，分析出人工費(fèi)的節(jié)約或超支的原因。 ? １）人工費(fèi)量差。預(yù)算定額工日的取得，根據(jù)驗(yàn)工月報(bào)或設(shè)計(jì)預(yù)算中的人工費(fèi)補(bǔ)差中取得工日數(shù)，實(shí)耗人工根據(jù)外包管理部門的包清工成本工程款月報(bào)，列出實(shí)物量定額工日數(shù)和估點(diǎn)工工日數(shù)。 ? ２）人工費(fèi)價(jià)差。 上一頁 下一頁 返回 第一節(jié) 建筑工程成本分析 ? 預(yù)算人工單價(jià)根據(jù)預(yù)算人工費(fèi)除以預(yù)算工日數(shù)得出預(yù)算人工平均單價(jià)。 ? 人工費(fèi)量差與人工費(fèi)價(jià)差的計(jì)算公式如下： ? 人工費(fèi)量差＝（實(shí)際耗用工日數(shù)－預(yù)算定額工日數(shù)） 預(yù)算人工單價(jià)（６ ４） ? 人工費(fèi)價(jià)差＝實(shí)際耗用工日數(shù) （實(shí)際人工單價(jià)－預(yù)算人工單價(jià)） （６ ５） ? 影響人工費(fèi)節(jié)約或超支的原因是錯(cuò)綜復(fù)雜的，除上述分析外，還應(yīng)分析定額用工、估點(diǎn)工用工，從管理上找原因。 ? １）主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的分析。而材料價(jià)格的變動(dòng)，又要受到采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、途中損耗、來料不足等因素的影響；材料消耗數(shù)量的變動(dòng)，也要受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價(jià)格變動(dòng)較大和數(shù)量超用異常的時(shí)候再作深入分析。 ? ２）周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)分析。如果周轉(zhuǎn)慢，周轉(zhuǎn)材料的使用時(shí)間就長，就會(huì)增加租賃費(fèi)支出，而超過規(guī)定的損耗，更