【正文】 元 ? 2023年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，其中一般納稅人 76萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人 334萬(wàn)戶。試點(diǎn)后不再投放新船，因此很少有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而稅率卻比以前上升，因此稅負(fù)至少提高了 ~，財(cái)務(wù)壓力比較大。 ? 2023年出售中信證券 1791萬(wàn)股，獲得收益 ，而當(dāng)年的凈利潤(rùn)額僅為 1556萬(wàn)。有價(jià)證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣 ? 《關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 111號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）暫免征收營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)出售限售股是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ ? 2023年我公司以紫金礦業(yè)應(yīng)付山地補(bǔ)償款 100萬(wàn)元原始股投資紫金礦業(yè)。累計(jì)持有紫金礦業(yè)股票 1億股， 2023年 4月 25日解禁，我公司 2023年 6月轉(zhuǎn)讓限售股 1億股，取得收入 9億元。 ? 北京地稅答復(fù)：已請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，但目前總局還未答復(fù)。 ? 最終，實(shí)際補(bǔ)稅 1297萬(wàn)元 補(bǔ)稅額度前后為啥不一樣？ ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，是按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額作為營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅。 ? 撤銷權(quán)， 是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)人與他人實(shí)施處分其財(cái)產(chǎn)或權(quán)利的行為危害債權(quán)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，得請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利 溫州甌海地稅欠稅公告超越權(quán)限 ? 《今日甌海》 9月 8日用一個(gè)整版的篇幅刊發(fā)《欠稅公告》，共涉及約 250家企業(yè)等。 《欠稅公告辦法》第 6條 （稅務(wù)總局 9號(hào)令） ? 單位納稅人欠繳稅款 200萬(wàn)元以下，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款 10萬(wàn)元以下的 由縣級(jí)稅務(wù)局在辦稅服務(wù)廳公告。 ? 對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的，由各省級(jí)和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。 ? （注：欠稅公告不能包括欠費(fèi)內(nèi)容） 重大稅收違法案件信息公布辦法的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 41號(hào)） ? 第三條 地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)門戶網(wǎng)站定期向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。 ? 第五條 國(guó)家稅務(wù)總局公布各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息： 逃稅、騙稅、逃避追繳欠稅 500萬(wàn)以上、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；虛開增值稅專用發(fā)票或數(shù)額 1000萬(wàn)元以上的；虛開普通發(fā)票，票面額累計(jì) 5000萬(wàn)元以上的； 第六條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)公布案件的金額標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 貨殖列傳》 ? 天下熙熙皆為利來(lái)，天下攘攘皆為利往 第二 :健全完善的稅收控制體系 內(nèi)部控制是指建立崗位制衡機(jī)制 外部控制是指都在有效把控之中 （一）健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度 ?大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） ?國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) ? ，并符合稅法規(guī)定 ? ? （概念） 不具有合理商業(yè)目的的安排： 是指違背立法意圖，且主要目的在于獲得包括減少、免除、推遲繳納稅款或稅法規(guī)定的其他支付款項(xiàng)，或者增加返還、退稅收入或稅法規(guī)定的其他收入款項(xiàng)等稅收利益的人為規(guī)劃的一個(gè)或一系列行動(dòng)或交易，包括任何明確或者隱含的、實(shí)際執(zhí)行或者意圖執(zhí)行的合同、協(xié)議、計(jì)劃、諒解、承諾或保證等以及根據(jù)它們而付諸實(shí)施的所有行動(dòng)和交易。 ?（二）定期進(jìn)行自查式納稅審計(jì) ? 關(guān)于開展中國(guó)石油化工集團(tuán)公司部分企業(yè)針對(duì)性稅收服務(wù)和管理工作的通知 （國(guó)稅函 〔 2023〕 691號(hào)） ? 總局對(duì)中石化集團(tuán)部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核查，核實(shí)確認(rèn)了 9大類 67個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收梳理 ? 北京某燃?xì)馔顿Y公司法人原始投資 1000萬(wàn)，現(xiàn)簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓 70%對(duì)賭協(xié)議分兩期支付 。轉(zhuǎn)讓價(jià)格含 7000萬(wàn)負(fù)債的清理 北京燃?xì)夤? 法人持股天津公司 天津公司 16個(gè)子分公司 對(duì)賭協(xié)議要回答的問(wèn)題 ? ① ? 所得稅 =( 700萬(wàn) ) 25%=6500萬(wàn) ? ② 對(duì)賭協(xié)議的所得稅納稅問(wèn)題何時(shí)計(jì)算？ ? 是按兩次納稅還是第一次就全額征稅？ ? 還是看對(duì)賭協(xié)議的落實(shí)情況？ ? 什么是重組日及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日？ ? 《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題》 ? 國(guó)稅函〔 2023〕 79號(hào) ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔 2023〕 698號(hào) ，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 ? 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 沒(méi)有代扣代繳該不該征收滯納金？ ? 《稅收征收管理法》第 32條 “納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限 解繳稅款 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 ? 事情經(jīng)過(guò)： ? 某人 2023年 3月銷售 200萬(wàn)水泥，既無(wú)執(zhí)照、稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅。經(jīng)查實(shí)應(yīng)納稅 9萬(wàn) ? 稅務(wù)部門答復(fù)不予處理！ ? 修訂前的老刑法 201條 《稅收征管法》第 63條 ? 納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào) 或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 10萬(wàn)以上 5年追征 （五）堅(jiān)決不能觸及“專用發(fā)票”底線及設(shè)立崗位制約 ? 首起財(cái)務(wù)人員虛開增值稅發(fā)票案 ? 揭開“有貨虛開”的神秘面紗 ? 東營(yíng)市公安局成功偵辦了“ 2 ? 截止到 2023年 12月 27日 ,警方共摧毀 12個(gè)虛開團(tuán)伙 ,斬?cái)嗵撻_鏈條 58條 ,抓獲犯罪嫌疑人 67人。 逾期 1年以上未退還液化氣包裝物押金為 120萬(wàn)元。 液化氣瓶屬于 “ 瓶 ” ，是特殊包裝物 國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)部（室）函 標(biāo)委高新 [2023]11號(hào) 關(guān)于解釋氣瓶分類問(wèn)題的函 ? 總局特種設(shè)備監(jiān)察局： ? 你局 《關(guān)于請(qǐng)求解釋氣瓶有關(guān)問(wèn)題的函》 (質(zhì)檢特函[2023]28號(hào) )收悉。 ? 包括：氧氣瓶、液化氣瓶等類似金屬容器；容積超過(guò) 300升的金屬制箱、罐、槽、桶及類似容器。 ? 關(guān)于氣瓶押金征收增值稅有關(guān)問(wèn)題答復(fù) 質(zhì)檢特函 [2023]33號(hào) ? ? 根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)關(guān)于氣瓶分類問(wèn)題的答復(fù)意見(jiàn)和《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 2023注釋》，包括液化石油氣鋼瓶等在內(nèi)的鋼質(zhì)氣瓶應(yīng)屬于金屬壓力容器，而不屬于包裝容器。請(qǐng)向稅務(wù)部門做好說(shuō)明解釋工作 ?標(biāo)委會(huì)文件和質(zhì)檢總局答復(fù)屬于行業(yè)權(quán)威答復(fù)，其關(guān)于特殊行業(yè)的分類解釋應(yīng)當(dāng)采信 ? 敵進(jìn)我退，敵駐我擾； ? 敵疲我打，敵退我追。 ③ 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ，經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施 : (一 )書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于 應(yīng)納稅款的存款； (二 )扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。特別是缺乏必要會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致查帳只能停留在一些表面的計(jì)算檢查， 而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時(shí)查處，造成偷稅漏稅 ? 摘自某局內(nèi)刊 《基層稅務(wù)稽查存在的問(wèn)題及對(duì)策》 戰(zhàn)略藐視之二： 應(yīng)對(duì)稽查最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么？ ? 補(bǔ)稅、滯納金 ? 企業(yè)請(qǐng)示：政府欠我們 2023萬(wàn)，何時(shí)還？ ? 薄熙來(lái)批示： ? 誰(shuí)欠你錢？我不欠你錢。 ? ，審計(jì)局審計(jì)確認(rèn)投資 2493萬(wàn)元 ? 3月周口市表彰 2023年納稅先進(jìn)企業(yè)，匯林臵業(yè)因積極納稅在 1000萬(wàn)元以上受到 3萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì) ? ? 5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2023年 4月 23日向匯林臵業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款及滯納金》的通知 ? 2023多萬(wàn)元應(yīng)繳稅款和滯納金，被處罰款7093萬(wàn)元，每日還按罰款數(shù)額的 3%210萬(wàn)的數(shù)額激增，所有罰款累計(jì)高達(dá) 4億多元 ? 10月，檢察機(jī)關(guān)提起公訴 ? 如何理解正確會(huì)議紀(jì)要的定性？ ? 法院認(rèn)為，欠款與稅收是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，不是同一屬性，兩者不能相互抵消；會(huì)議紀(jì)要明確修路墊資款從所繳稅款中逐步償還，根據(jù)會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容，不存在欠款和稅款相互抵消的意思表示。 《刑法第 6節(jié)危害稅收征管罪》 第 202條至第 211條未作修正 無(wú)期徒刑： ① 虛開增值稅專用發(fā)票 ② 用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 ③ 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 ? 目前我國(guó)刑法共有罪名 450個(gè)。 ? 關(guān)于是否適用問(wèn)題，法院認(rèn)為： ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2023年 4月 23日向周口匯林置業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款及滯納金》的通知，匯林置業(yè)未按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行其五宗土地，所得款項(xiàng)抵繳所欠稅款及滯納金，是在匯林置業(yè)不按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金的情況下， 依法強(qiáng)制執(zhí)行追繳稅款的行為，與規(guī)定明顯屬不同性質(zhì) ? 法院認(rèn)為，匯林臵業(yè)主觀上有逃稅的故意，客觀上實(shí)施了隱匿、欺騙、零申報(bào)等行為，逃稅數(shù)額巨大，且本案不適用 《刑法修正案 (七 )》第三條第四款之規(guī)定，匯林臵業(yè)犯逃稅罪 ，判處罰金 6624萬(wàn)余元， 范學(xué)林犯逃稅罪 ，判處有期徒刑三年，并處罰金 2208萬(wàn)余元 由于范學(xué)林還因 單位行賄罪 被判處有期徒刑四年，犯行賄罪 判處有期徒刑三年，數(shù)罪并罰決定執(zhí)行有期徒刑九年，并處罰金 2208萬(wàn)余元。 《最高人民法院關(guān)于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》 ? ① 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。 ③納稅存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。 ? ② 其子馬曉龍繳納了所有款項(xiàng)。 ? ? 2023年 3月 14日下午，海原縣人民法院一審公開開庭宣判，認(rèn)定馬忠琦犯逃稅罪，判處有期徒刑三年六個(gè)月，并處罰金人民幣10萬(wàn)元，已交行政罰款予以折抵 案件對(duì)我們的啟示！ 過(guò)去的我不知什么是稅法 過(guò)去我不知稅法有很多奇怪 過(guò)去我幻想掙錢可不是現(xiàn)在 現(xiàn)在才似乎清楚什么是未來(lái) 課程小結(jié) ? 企業(yè)逃稅免于刑事處罰的前提： ? 、滯納金、罰款 ? 2次以上行政處罰 ? 5萬(wàn)且不大于應(yīng)稅額 10% ? 5萬(wàn)絕對(duì)額 第二部分：稅收政策解析 ? 知之為知之，不知為不知，是知也 ? 興趣是最好的老師 ? ？ ？ ？ ? 9. 關(guān)于稅前扣除與會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題 13. 從稅務(wù)局開出假發(fā)票責(zé)任的承擔(dān)問(wèn)題 14. 沒(méi)有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何判斷納稅問(wèn)題？ ？ 課程目的 ? 通過(guò)學(xué)習(xí)糾正錯(cuò)誤習(xí)慣，正確理解稅法，減少執(zhí)法差錯(cuò)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者 (新股東 )轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理： ? （一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ? 二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。 留存收益轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的納稅 ? 泰山公司賬面 ? 資產(chǎn) 1億 負(fù)債 6000萬(wàn) =實(shí)收資本 1000萬(wàn) +未分配利潤(rùn)3000萬(wàn) ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 ≥4000 萬(wàn) 3000萬(wàn)均已經(jīng)納稅 ? ①轉(zhuǎn)增 3000萬(wàn)以內(nèi)部分，均免稅 ? ②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 ≤ 4000萬(wàn) =3500萬(wàn) 500萬(wàn)沒(méi)有納稅 ? ③全部轉(zhuǎn)增 3000萬(wàn)時(shí)， 2500萬(wàn)免稅 500萬(wàn)需要納稅 ? ④僅轉(zhuǎn)增 2300萬(wàn)時(shí)，納稅順序理解 ? 即 1800萬(wàn)免稅