【正文】 新形勢(shì)下民營(yíng)企業(yè)的涉稅犯罪風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅危機(jī)的概念： ? 納稅危機(jī)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于宏觀大環(huán)境的突然變化以及沒有按照規(guī)范進(jìn)行納稅管理，引發(fā)的一系列危害企業(yè)的行為。 ? 納稅危機(jī)的表現(xiàn)形式： ? ? ? 納稅危機(jī)的可能后果： ? ? ? 3. 責(zé)任人面臨行政或刑事處罰風(fēng)險(xiǎn) ?納稅危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)的根源在于自己 ?納稅危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)機(jī)是稅務(wù)檢查 全國(guó)稅務(wù)稽查基本情況 年度 總戶數(shù) 入庫(kù)收入 戶均 立案戶 入庫(kù)收入 戶均 2023 1213億 63萬(wàn) 557億 30萬(wàn) 2023 1234億 70萬(wàn) 481億 27萬(wàn) 2023年全年共組織納稅人自查 31萬(wàn)戶，查補(bǔ)收入 646億 在總局組織的 13戶重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收檢查工作中，相關(guān)地區(qū)共查補(bǔ)稅款并加收滯納金 。 2023年稅收收入 10萬(wàn) 3768億元（已扣減出口退稅 ) 全年共查補(bǔ)入庫(kù)稅款 1806億元 答月星家居問？ 答建筑公司問？ 稅務(wù)稽查 為何企業(yè)都怕稅務(wù)稽查？ ? ，企業(yè)難以溝通 ? ，企業(yè)沒有發(fā)言權(quán) ? ，企業(yè)不能把控風(fēng)險(xiǎn) ? ，影響自己的前途 之所以企業(yè)都怕稅務(wù)稽查 是因?yàn)?8個(gè)問題不能回答 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 同是偷稅根，為何命不同？ 單 位 偷稅數(shù)額 結(jié) 果 某漁港 1173萬(wàn) 罰金 1270萬(wàn) 5人被判刑 某百合 1178萬(wàn) 扣款 953萬(wàn) 2年后判刑 陳德惠 律 師 114萬(wàn) 入獄 746天 無(wú)罪釋放 國(guó)家賠償 ?戲法人人會(huì)變 ?各有巧妙不同 授課內(nèi)容 ?？ ? 第一部分：如何與稅務(wù)局打交道？ 課程主要內(nèi)容與模塊 ? ? ? ？ 課程的安排特點(diǎn) ? ? ? ? ?核心：稽查應(yīng)對(duì)技巧及納稅危機(jī)處理 授課方法 ?以案說法 ?以法說理 ?以理服人 ?以人為本 ?第一模塊 : ? 稅務(wù)稽查基本知識(shí) 不同的稱謂定性不同 ?工商稽查局 ?物價(jià)檢查所 ?電力稽查大隊(duì) ?公安督察大隊(duì) 稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查和稽查的區(qū)別 1）稅務(wù)檢查 ： 是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的總稱 ? 2）稅務(wù)稽查： 也被稱為納稅稽查或稅務(wù)審計(jì)。是稅務(wù)檢查的一種，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)檢查 ? “ 稽查 ” 二字， 從字典上解釋有考核、檢查之意。即：通過對(duì)企業(yè)的檢查對(duì)征管局考核 稅務(wù)稽查 稽查部門編制體系及主要功能介紹 ? 國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)一個(gè)稽查局 ? 省國(guó)地稅局各設(shè)一個(gè)稽查局 ? 市級(jí)有不同的編制 ? 另有局（處）模式編制 ? 強(qiáng)調(diào)“一級(jí)稽查”模式 執(zhí)法文書簽字必須是縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng) ? ①縣級(jí)人民政府編制的稅務(wù)局 ? ②稅務(wù)局屬于縣處級(jí)級(jí)別 ? ③《征管法》 74條，行政處罰在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。 ? 《關(guān)于稽查局有關(guān)執(zhí)法權(quán)限的批復(fù)》 國(guó)稅函[2023]561號(hào) ? 《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施的各項(xiàng)權(quán)力，各級(jí)稅務(wù)局所屬的稽查局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)。 稽查分局為何改名為稽查局？ ? 《征管法》第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 ? 《征管法實(shí)施細(xì)則》第九條 ，稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。 ? 稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 與稽查有關(guān)的幾個(gè)常用概念 ? ? ： ? 稽查選案準(zhǔn)確率達(dá)到 90%以上； ? 稽查案件結(jié)案率達(dá)到 90%以上； ? 稽查查補(bǔ)收入入庫(kù)率達(dá)到 90%以上； ? 協(xié)查信息完整率達(dá)到 90%以上 。 ? 做到 “ 查賬必查票 ” 、 “ 查案必查票 ” 、 “ 查稅必查票 ” ? 35% ? %比例 ? （選案、檢查、審理、執(zhí)行） ? ： ? ① 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 ② 責(zé)令限期改正通知書 ③ 稅收保全措施決定書 ④ 稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書 ⑤ 稅務(wù)檢查通知書 ⑥ 稅務(wù)處理決定書 ⑦ 稅務(wù)行政處罰決定書 ⑧ 行政復(fù)議決定書 ⑨ 其它稅務(wù)文書 美國(guó)稅務(wù)稽查制度簡(jiǎn)介 ? 美國(guó)國(guó)稅系統(tǒng) 業(yè)務(wù)部門主要有稅款征收（追繳）、稅收刑事犯罪調(diào)查、雇員（工薪稅預(yù)扣）計(jì)劃及免稅機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)稽查、國(guó)際稅收、申報(bào)表處理、納稅人服務(wù)等。 ? 稅務(wù)稽查 包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計(jì)劃調(diào)研處、舉報(bào)管理處、自動(dòng)稽查系統(tǒng)項(xiàng)目處等 6個(gè)處。 ? 現(xiàn)有稅務(wù)人員 ，其中，稅務(wù)稽查人員 4萬(wàn)人，占總?cè)藬?shù)的 35％。美國(guó)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查。 ? 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)（不含地稅） ? 2023年共有四級(jí)預(yù)算單位4042個(gè) ? 截至 2023年底，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)共有干部職工 ，其中，在職人員 ，離退休人員 。 ? 2023年支出預(yù)算 923億 中美稅收成本比較 ? 美國(guó)平均每位稅務(wù)官為聯(lián)邦政府收稅 2500萬(wàn)美元，合計(jì) ? 稅收成本為 % ? 中國(guó)總稅收 11萬(wàn)億，預(yù)算成本 1900億 ? 平均每人征稅 1100萬(wàn) ? 稅收成本為 % 第一個(gè)問題： 稽查為啥能查到你？ ?稅務(wù)稽查選戶方法 一是重點(diǎn)稅源企業(yè)受查概率大 ? ①國(guó)稅總局直接監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)戶數(shù)為 8萬(wàn)戶左右。標(biāo)準(zhǔn)為年繳納增值稅 500萬(wàn)元、消費(fèi)稅 100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅 100萬(wàn)以及年繳納企業(yè)所得稅 500萬(wàn)元以上的各類納稅戶。 ? ② 省、地、縣標(biāo)準(zhǔn)不一，重點(diǎn)稅源企業(yè)占當(dāng)?shù)囟愂?50%以上 ? 二、上級(jí)規(guī)定性檢查 ? 2023年總局重點(diǎn)稽查行業(yè)確定 ? 一、指令性稽查行業(yè) ? 黃金交易、資本交易、出口退稅 ? 二、指導(dǎo)性行業(yè) ? ? ? ? ? 。 2023年稽查 5個(gè)重點(diǎn) ? 一是狠抓重大稅收違法案件查處工作 。嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)；嚴(yán)格落實(shí)重大案件上報(bào)和督辦制度；充分運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)分析成果提高稽查打擊準(zhǔn)確性；大力改進(jìn)協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量。 ? 二是狠狠打擊騙取出口退稅活動(dòng)。 聯(lián)合公安、海關(guān)等部門，繼續(xù)嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅活動(dòng)，突出重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)領(lǐng)域，狠抓重大騙稅案件查處。 ? 三是認(rèn)真落實(shí)稅收專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)稅源輪查工作。 將國(guó)家稅務(wù)總局指令性和指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目與本地實(shí)際相結(jié)合，選準(zhǔn)檢查項(xiàng)目；進(jìn)一步完善總局牽頭指導(dǎo)、總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主、跨地區(qū)聯(lián)動(dòng)和國(guó)地稅聯(lián)合的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作機(jī)制。 ? 四是切實(shí)發(fā)揮稅收“黑名單”制度作用。 按照“深入推、打連發(fā)”的方式，依法、依規(guī)有序公布重大稅收違法案件信息；積極協(xié)調(diào)和督促相關(guān)部門落實(shí)聯(lián)合懲戒措施。 ? 五是深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作 。繼續(xù)落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組確定的任務(wù)；積極會(huì)同公安等部門進(jìn)一步加大制售假發(fā)票犯罪活動(dòng)打擊力度 ?三是上級(jí)交辦和舉報(bào)案件 ?四是納稅評(píng)估指標(biāo)不過關(guān) ?五是人為背景特定某個(gè)企業(yè) ? ①故意整治企業(yè) ? ②保護(hù)式查賬 凡事預(yù)則立，不予則廢 第二個(gè)問題： 如何避免被稽查？ ? ? 關(guān)于發(fā)布 《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) ? 第 18條 納稅信用級(jí)別設(shè) A、 B、 C、 D四級(jí) ? 第 29條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為 A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施： ? （一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度 A級(jí)納稅人名單； ? （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取 3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理； ? （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用； ? （四）連續(xù) 3年被評(píng)為 A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱 3連 A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)； ? （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。 納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式 (試行 ) ? 6個(gè)一級(jí)指標(biāo) ? 20個(gè)二級(jí)指標(biāo) ? 95個(gè)三級(jí)指標(biāo) ? 指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集 道高一尺 魔高一丈 第三個(gè)問題：如何不怕被稽查？ ?如果你想偷稅我無(wú)話可說 ?如果你不想偷稅請(qǐng)聽我說 第一：不怕被稽查的兩個(gè)前提 ?企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒有問題 ?企業(yè)真有問題但作弊水平真高 ? 完全依賴于財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)做保障 ？ ? 原兩股東投資 1000萬(wàn) ? 又追加投資 1000萬(wàn) ? 原兩人持有股份 100% ? 第三個(gè)股東追加投資 1000萬(wàn) ? 股份 70%:30% 4億案 ? 母公司賬戶替子公司支付 4億保證金買地 ? 掛應(yīng)收土地中心 4億 ? 土地中心直接將保證金返還子公司 4億 ? 母公司掛應(yīng)收子公司 3億 ? 留子公司 1億掛長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 子公司問如何處理賬務(wù)？ ? 母公司全資投資 1億 ? 子公司清算虧損 ? 資不抵債注銷 ? 母公司可彌補(bǔ)虧損 ？ ? 第二：不怕被稽查 ? 應(yīng)堅(jiān)持依法納稅正規(guī)管理 24字 ?精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢； ?如臨深淵，如履薄冰； ?一分不差，一秒不落。 多繳納稅款惹風(fēng)騷 ? 按稅務(wù)局要求某公司年底多繳納增值稅300萬(wàn)，但沒有繳納城建稅及附加 30余萬(wàn)，被地稅局按逃稅罰款、滯納金。 ?旅順酒店多納稅 ?第二模塊：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制 ?企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失 ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面： ? 一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)； ? 另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)題 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 田野觀點(diǎn) ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)來自于 : ? 根本沒有稅收控制大觀念 ? 決策層對(duì)稅收知識(shí)的無(wú)知 ? 財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平不高 ? 企業(yè)人的貪欲和僥幸心理 企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 第一： 要正視稅收對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的影響 稅收影響經(jīng)營(yíng)的四大特點(diǎn) ? ?營(yíng)改增減稅承諾 ? 絕大多數(shù)企業(yè)減負(fù) 我國(guó)改征增值稅合計(jì)減稅 1918億元 ? 2023年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，其中一般納稅人 76萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人 334萬(wàn)戶。全年有超過 95%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降，減稅 898億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加，減稅 1020億元 ? 鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)改征增值稅與繳納營(yíng)業(yè)稅相比，分別減稅 8億元、 4億元 ? 2023年擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，將增加 800萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人 橫看成嶺側(cè)成峰 , 遠(yuǎn)近高低各不同 不識(shí)廬山真面目 , 只緣身在此山中 ? 南京市海運(yùn)公司 ，“營(yíng)改增”試點(diǎn)前投放10億元船只，沒能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅近 。試點(diǎn)后不再投放新船，因此很少有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而稅率卻比以前上升，因此稅負(fù)至少提高了 ~，財(cái)務(wù)壓力比較大。 ? 電信業(yè) 6至 12月與繳納營(yíng)業(yè)稅相比，增稅 64億元， 但為下游一般增加了稅款抵扣 兩面針（ 600249） 補(bǔ)稅事件或引發(fā)全國(guó)性追征補(bǔ)稅 ? 2023年 2月 23日兩面針公告： 根據(jù)國(guó)稅總局及柳州地稅要求，公司補(bǔ)繳 20232023年期間出售中信證券股權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)合計(jì) 1297萬(wàn)元 ? 1999年以發(fā)起人身份投資中信證券取得原始法人股 ? 2023年股權(quán)分置改革支付對(duì)價(jià)后成為的全流通