【正文】 新形勢下民營企業(yè)的涉稅犯罪風險 ? 納稅危機的概念： ? 納稅危機是在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于宏觀大環(huán)境的突然變化以及沒有按照規(guī)范進行納稅管理，引發(fā)的一系列危害企業(yè)的行為。 ? 納稅危機的表現(xiàn)形式： ? ? ? 納稅危機的可能后果： ? ? ? 3. 責任人面臨行政或刑事處罰風險 ?納稅危機與風險的根源在于自己 ?納稅危機與風險時機是稅務(wù)檢查 全國稅務(wù)稽查基本情況 年度 總戶數(shù) 入庫收入 戶均 立案戶 入庫收入 戶均 2023 1213億 63萬 557億 30萬 2023 1234億 70萬 481億 27萬 2023年全年共組織納稅人自查 31萬戶，查補收入 646億 在總局組織的 13戶重點稅源企業(yè)稅收檢查工作中，相關(guān)地區(qū)共查補稅款并加收滯納金 。 2023年稅收收入 10萬 3768億元（已扣減出口退稅 ) 全年共查補入庫稅款 1806億元 答月星家居問？ 答建筑公司問？ 稅務(wù)稽查 為何企業(yè)都怕稅務(wù)稽查？ ? ，企業(yè)難以溝通 ? ，企業(yè)沒有發(fā)言權(quán) ? ，企業(yè)不能把控風險 ? ，影響自己的前途 之所以企業(yè)都怕稅務(wù)稽查 是因為 8個問題不能回答 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 同是偷稅根，為何命不同？ 單 位 偷稅數(shù)額 結(jié) 果 某漁港 1173萬 罰金 1270萬 5人被判刑 某百合 1178萬 扣款 953萬 2年后判刑 陳德惠 律 師 114萬 入獄 746天 無罪釋放 國家賠償 ?戲法人人會變 ?各有巧妙不同 授課內(nèi)容 ?？ ? 第一部分：如何與稅務(wù)局打交道？ 課程主要內(nèi)容與模塊 ? ? ? ？ 課程的安排特點 ? ? ? ? ?核心：稽查應(yīng)對技巧及納稅危機處理 授課方法 ?以案說法 ?以法說理 ?以理服人 ?以人為本 ?第一模塊 : ? 稅務(wù)稽查基本知識 不同的稱謂定性不同 ?工商稽查局 ?物價檢查所 ?電力稽查大隊 ?公安督察大隊 稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查和稽查的區(qū)別 1）稅務(wù)檢查 ： 是稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進行檢查和處理的總稱 ? 2）稅務(wù)稽查： 也被稱為納稅稽查或稅務(wù)審計。是稅務(wù)檢查的一種，是稅務(wù)稽查機構(gòu)的專業(yè)檢查 ? “ 稽查 ” 二字， 從字典上解釋有考核、檢查之意。即：通過對企業(yè)的檢查對征管局考核 稅務(wù)稽查 稽查部門編制體系及主要功能介紹 ? 國家稅務(wù)總局設(shè)一個稽查局 ? 省國地稅局各設(shè)一個稽查局 ? 市級有不同的編制 ? 另有局（處）模式編制 ? 強調(diào)“一級稽查”模式 執(zhí)法文書簽字必須是縣以上稅務(wù)局局長 ? ①縣級人民政府編制的稅務(wù)局 ? ②稅務(wù)局屬于縣處級級別 ? ③《征管法》 74條，行政處罰在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。 ? 《關(guān)于稽查局有關(guān)執(zhí)法權(quán)限的批復》 國稅函[2023]561號 ? 《稅收征收管理法》及其實施細則中規(guī)定應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準后實施的各項權(quán)力，各級稅務(wù)局所屬的稽查局局長無權(quán)批準。 稽查分局為何改名為稽查局？ ? 《征管法》第十四條 本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。 ? 《征管法實施細則》第九條 ，稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。 ? 稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 與稽查有關(guān)的幾個常用概念 ? ? ： ? 稽查選案準確率達到 90%以上； ? 稽查案件結(jié)案率達到 90%以上； ? 稽查查補收入入庫率達到 90%以上； ? 協(xié)查信息完整率達到 90%以上 。 ? 做到 “ 查賬必查票 ” 、 “ 查案必查票 ” 、 “ 查稅必查票 ” ? 35% ? %比例 ? （選案、檢查、審理、執(zhí)行） ? ： ? ① 稅務(wù)事項通知書 ② 責令限期改正通知書 ③ 稅收保全措施決定書 ④ 稅收強制執(zhí)行決定書 ⑤ 稅務(wù)檢查通知書 ⑥ 稅務(wù)處理決定書 ⑦ 稅務(wù)行政處罰決定書 ⑧ 行政復議決定書 ⑨ 其它稅務(wù)文書 美國稅務(wù)稽查制度簡介 ? 美國國稅系統(tǒng) 業(yè)務(wù)部門主要有稅款征收（追繳）、稅收刑事犯罪調(diào)查、雇員（工薪稅預(yù)扣）計劃及免稅機構(gòu)管理、稅務(wù)稽查、國際稅收、申報表處理、納稅人服務(wù)等。 ? 稅務(wù)稽查 包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計劃調(diào)研處、舉報管理處、自動稽查系統(tǒng)項目處等 6個處。 ? 現(xiàn)有稅務(wù)人員 ，其中，稅務(wù)稽查人員 4萬人，占總?cè)藬?shù)的 35％。美國基層稅務(wù)機關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查。 ? 國家稅務(wù)局系統(tǒng)（不含地稅） ? 2023年共有四級預(yù)算單位4042個 ? 截至 2023年底，國家稅務(wù)局系統(tǒng)共有干部職工 ，其中，在職人員 ，離退休人員 。 ? 2023年支出預(yù)算 923億 中美稅收成本比較 ? 美國平均每位稅務(wù)官為聯(lián)邦政府收稅 2500萬美元，合計 ? 稅收成本為 % ? 中國總稅收 11萬億，預(yù)算成本 1900億 ? 平均每人征稅 1100萬 ? 稅收成本為 % 第一個問題： 稽查為啥能查到你？ ?稅務(wù)稽查選戶方法 一是重點稅源企業(yè)受查概率大 ? ①國稅總局直接監(jiān)控的重點稅源企業(yè)戶數(shù)為 8萬戶左右。標準為年繳納增值稅 500萬元、消費稅 100萬元、營業(yè)稅 100萬以及年繳納企業(yè)所得稅 500萬元以上的各類納稅戶。 ? ② 省、地、縣標準不一，重點稅源企業(yè)占當?shù)囟愂?50%以上 ? 二、上級規(guī)定性檢查 ? 2023年總局重點稽查行業(yè)確定 ? 一、指令性稽查行業(yè) ? 黃金交易、資本交易、出口退稅 ? 二、指導性行業(yè) ? ? ? ? ? 。 2023年稽查 5個重點 ? 一是狠抓重大稅收違法案件查處工作 。嚴厲打擊涉稅違法犯罪活動；嚴格落實重大案件上報和督辦制度；充分運用稅收風險分析成果提高稽查打擊準確性；大力改進協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量。 ? 二是狠狠打擊騙取出口退稅活動。 聯(lián)合公安、海關(guān)等部門，繼續(xù)嚴厲打擊騙取出口退稅活動，突出重點地區(qū)、重點領(lǐng)域，狠抓重大騙稅案件查處。 ? 三是認真落實稅收專項檢查和重點稅源輪查工作。 將國家稅務(wù)總局指令性和指導性檢查項目與本地實際相結(jié)合，選準檢查項目；進一步完善總局牽頭指導、總部所在地稅務(wù)機關(guān)為主、跨地區(qū)聯(lián)動和國地稅聯(lián)合的重點稅源企業(yè)檢查工作機制。 ? 四是切實發(fā)揮稅收“黑名單”制度作用。 按照“深入推、打連發(fā)”的方式，依法、依規(guī)有序公布重大稅收違法案件信息；積極協(xié)調(diào)和督促相關(guān)部門落實聯(lián)合懲戒措施。 ? 五是深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作 。繼續(xù)落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組確定的任務(wù)；積極會同公安等部門進一步加大制售假發(fā)票犯罪活動打擊力度 ?三是上級交辦和舉報案件 ?四是納稅評估指標不過關(guān) ?五是人為背景特定某個企業(yè) ? ①故意整治企業(yè) ? ②保護式查賬 凡事預(yù)則立，不予則廢 第二個問題： 如何避免被稽查？ ? ? 關(guān)于發(fā)布 《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號 ? 第 18條 納稅信用級別設(shè) A、 B、 C、 D四級 ? 第 29條 對納稅信用評價為 A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施： ? （一）主動向社會公告年度 A級納稅人名單； ? （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取 3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理； ? （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用； ? （四）連續(xù) 3年被評為 A級信用級別（簡稱 3連 A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項； ? （五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。 納稅信用評價指標和評價方式 (試行 ) ? 6個一級指標 ? 20個二級指標 ? 95個三級指標 ? 指標信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集 道高一尺 魔高一丈 第三個問題：如何不怕被稽查？ ?如果你想偷稅我無話可說 ?如果你不想偷稅請聽我說 第一：不怕被稽查的兩個前提 ?企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒有問題 ?企業(yè)真有問題但作弊水平真高 ? 完全依賴于財務(wù)人員專業(yè)水準做保障 ？ ? 原兩股東投資 1000萬 ? 又追加投資 1000萬 ? 原兩人持有股份 100% ? 第三個股東追加投資 1000萬 ? 股份 70%:30% 4億案 ? 母公司賬戶替子公司支付 4億保證金買地 ? 掛應(yīng)收土地中心 4億 ? 土地中心直接將保證金返還子公司 4億 ? 母公司掛應(yīng)收子公司 3億 ? 留子公司 1億掛長期股權(quán)投資 ? 子公司問如何處理賬務(wù)？ ? 母公司全資投資 1億 ? 子公司清算虧損 ? 資不抵債注銷 ? 母公司可彌補虧損 ？ ? 第二：不怕被稽查 ? 應(yīng)堅持依法納稅正規(guī)管理 24字 ?精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢； ?如臨深淵，如履薄冰； ?一分不差，一秒不落。 多繳納稅款惹風騷 ? 按稅務(wù)局要求某公司年底多繳納增值稅300萬，但沒有繳納城建稅及附加 30余萬，被地稅局按逃稅罰款、滯納金。 ?旅順酒店多納稅 ?第二模塊：企業(yè)納稅風險控制 ?企業(yè)納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導致企業(yè)未來利益的可能損失 ? 企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面： ? 一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險； ? 另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。 企業(yè)納稅風險自我檢測題 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 田野觀點 ? 稅收風險來自于 : ? 根本沒有稅收控制大觀念 ? 決策層對稅收知識的無知 ? 財務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平不高 ? 企業(yè)人的貪欲和僥幸心理 企業(yè)的納稅風險控制 ? 第一： 要正視稅收對經(jīng)營行為的影響 稅收影響經(jīng)營的四大特點 ? ?營改增減稅承諾 ? 絕大多數(shù)企業(yè)減負 我國改征增值稅合計減稅 1918億元 ? 2023年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人 76萬戶，小規(guī)模納稅人 334萬戶。全年有超過 95%的試點納稅人稅負下降，減稅 898億元；原增值稅納稅人因進項稅額抵扣增加，減稅 1020億元 ? 鐵路運輸、郵政業(yè)改征增值稅與繳納營業(yè)稅相比，分別減稅 8億元、 4億元 ? 2023年擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，將增加 800萬戶試點納稅人 橫看成嶺側(cè)成峰 , 遠近高低各不同 不識廬山真面目 , 只緣身在此山中 ? 南京市海運公司 ，“營改增”試點前投放10億元船只，沒能抵扣進項稅近 。試點后不再投放新船，因此很少有進項稅抵扣，而稅率卻比以前上升，因此稅負至少提高了 ~，財務(wù)壓力比較大。 ? 電信業(yè) 6至 12月與繳納營業(yè)稅相比，增稅 64億元， 但為下游一般增加了稅款抵扣 兩面針（ 600249） 補稅事件或引發(fā)全國性追征補稅 ? 2023年 2月 23日兩面針公告： 根據(jù)國稅總局及柳州地稅要求，公司補繳 20232023年期間出售中信證券股權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅費合計 1297萬元 ? 1999年以發(fā)起人身份投資中信證券取得原始法人股 ? 2023年股權(quán)分置改革支付對價后成為的全流通