【正文】 最終，實(shí)際補(bǔ)稅 1297萬(wàn)元 補(bǔ)稅額度前后為啥不一樣？ ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，是按賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額作為營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅。累計(jì)持有紫金礦業(yè)股票 1億股， 2023年 4月 25日解禁，我公司 2023年 6月轉(zhuǎn)讓限售股 1億股，取得收入 9億元。 ? 2023年出售中信證券 1791萬(wàn)股，獲得收益 ，而當(dāng)年的凈利潤(rùn)額僅為 1556萬(wàn)。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)題 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 田野觀點(diǎn) ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于 : ? 根本沒(méi)有稅收控制大觀念 ? 決策層對(duì)稅收知識(shí)的無(wú)知 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)水平不高 ? 企業(yè)人的貪欲和僥幸心理 企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 第一： 要正視稅收對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的影響 稅收影響經(jīng)營(yíng)的四大特點(diǎn) ? ?營(yíng)改增減稅承諾 ? 絕大多數(shù)企業(yè)減負(fù) 我國(guó)改征增值稅合計(jì)減稅 1918億元 ? 2023年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶(hù)，其中一般納稅人 76萬(wàn)戶(hù)，小規(guī)模納稅人 334萬(wàn)戶(hù)。繼續(xù)落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組確定的任務(wù)；積極會(huì)同公安等部門(mén)進(jìn)一步加大制售假發(fā)票犯罪活動(dòng)打擊力度 ?三是上級(jí)交辦和舉報(bào)案件 ?四是納稅評(píng)估指標(biāo)不過(guò)關(guān) ?五是人為背景特定某個(gè)企業(yè) ? ①故意整治企業(yè) ? ②保護(hù)式查賬 凡事預(yù)則立，不予則廢 第二個(gè)問(wèn)題： 如何避免被稽查？ ? ? 關(guān)于發(fā)布 《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) ? 第 18條 納稅信用級(jí)別設(shè) A、 B、 C、 D四級(jí) ? 第 29條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為 A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施： ? （一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度 A級(jí)納稅人名單； ? （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取 3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理； ? （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用； ? （四）連續(xù) 3年被評(píng)為 A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng) 3連 A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)； ? （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。 將國(guó)家稅務(wù)總局指令性和指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目與本地實(shí)際相結(jié)合，選準(zhǔn)檢查項(xiàng)目；進(jìn)一步完善總局牽頭指導(dǎo)、總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主、跨地區(qū)聯(lián)動(dòng)和國(guó)地稅聯(lián)合的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作機(jī)制。嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)；嚴(yán)格落實(shí)重大案件上報(bào)和督辦制度；充分運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)分析成果提高稽查打擊準(zhǔn)確性；大力改進(jìn)協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量。 ? 2023年支出預(yù)算 923億 中美稅收成本比較 ? 美國(guó)平均每位稅務(wù)官為聯(lián)邦政府收稅 2500萬(wàn)美元，合計(jì) ? 稅收成本為 % ? 中國(guó)總稅收 11萬(wàn)億，預(yù)算成本 1900億 ? 平均每人征稅 1100萬(wàn) ? 稅收成本為 % 第一個(gè)問(wèn)題： 稽查為啥能查到你？ ?稅務(wù)稽查選戶(hù)方法 一是重點(diǎn)稅源企業(yè)受查概率大 ? ①?lài)?guó)稅總局直接監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)戶(hù)數(shù)為 8萬(wàn)戶(hù)左右。 ? 稅務(wù)稽查 包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計(jì)劃調(diào)研處、舉報(bào)管理處、自動(dòng)稽查系統(tǒng)項(xiàng)目處等 6個(gè)處。 ? 《征管法實(shí)施細(xì)則》第九條 ，稅收征管法第十四條所稱(chēng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。是稅務(wù)檢查的一種，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)檢查 ? “ 稽查 ” 二字， 從字典上解釋有考核、檢查之意。 新形勢(shì)下民營(yíng)企業(yè)的涉稅犯罪風(fēng)險(xiǎn) ? 納稅危機(jī)的概念： ? 納稅危機(jī)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于宏觀大環(huán)境的突然變化以及沒(méi)有按照規(guī)范進(jìn)行納稅管理，引發(fā)的一系列危害企業(yè)的行為。即：通過(guò)對(duì)企業(yè)的檢查對(duì)征管局考核 稅務(wù)稽查 稽查部門(mén)編制體系及主要功能介紹 ? 國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)一個(gè)稽查局 ? 省國(guó)地稅局各設(shè)一個(gè)稽查局 ? 市級(jí)有不同的編制 ? 另有局（處）模式編制 ? 強(qiáng)調(diào)“一級(jí)稽查”模式 執(zhí)法文書(shū)簽字必須是縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng) ? ①縣級(jí)人民政府編制的稅務(wù)局 ? ②稅務(wù)局屬于縣處級(jí)級(jí)別 ? ③《征管法》 74條，行政處罰在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。 ? 稽查局專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 ? 現(xiàn)有稅務(wù)人員 ，其中，稅務(wù)稽查人員 4萬(wàn)人，占總?cè)藬?shù)的 35％。標(biāo)準(zhǔn)為年繳納增值稅 500萬(wàn)元、消費(fèi)稅 100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅 100萬(wàn)以及年繳納企業(yè)所得稅 500萬(wàn)元以上的各類(lèi)納稅戶(hù)。 ? 二是狠狠打擊騙取出口退稅活動(dòng)。 ? 四是切實(shí)發(fā)揮稅收“黑名單”制度作用。 納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式 (試行 ) ? 6個(gè)一級(jí)指標(biāo) ? 20個(gè)二級(jí)指標(biāo) ? 95個(gè)三級(jí)指標(biāo) ? 指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集 道高一尺 魔高一丈 第三個(gè)問(wèn)題：如何不怕被稽查？ ?如果你想偷稅我無(wú)話(huà)可說(shuō) ?如果你不想偷稅請(qǐng)聽(tīng)我說(shuō) 第一：不怕被稽查的兩個(gè)前提 ?企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒(méi)有問(wèn)題 ?企業(yè)真有問(wèn)題但作弊水平真高 ? 完全依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)做保障 ？ ? 原兩股東投資 1000萬(wàn) ? 又追加投資 1000萬(wàn) ? 原兩人持有股份 100% ? 第三個(gè)股東追加投資 1000萬(wàn) ? 股份 70%:30% 4億案 ? 母公司賬戶(hù)替子公司支付 4億保證金買(mǎi)地 ? 掛應(yīng)收土地中心 4億 ? 土地中心直接將保證金返還子公司 4億 ? 母公司掛應(yīng)收子公司 3億 ? 留子公司 1億掛長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 子公司問(wèn)如何處理賬務(wù)？ ? 母公司全資投資 1億 ? 子公司清算虧損 ? 資不抵債注銷(xiāo) ? 母公司可彌補(bǔ)虧損 ？ ? 第二：不怕被稽查 ? 應(yīng)堅(jiān)持依法納稅正規(guī)管理 24字 ?精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢； ?如臨深淵，如履薄冰； ?一分不差，一秒不落。全年有超過(guò) 95%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降，減稅 898億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加，減稅 1020億元 ? 鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)改征增值稅與繳納營(yíng)業(yè)稅相比，分別減稅 8億元、 4億元 ? 2023年擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，將增加 800萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人 橫看成嶺側(cè)成峰 , 遠(yuǎn)近高低各不同 不識(shí)廬山真面目 , 只緣身在此山中 ? 南京市海運(yùn)公司 ，“營(yíng)改增”試點(diǎn)前投放10億元船只，沒(méi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅近 。 ? 核心問(wèn)題： 是屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為還是屬于買(mǎi)賣(mài)金融商品行為？ ? 《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2023]191號(hào) ? 對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅 ? 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《細(xì)則》 18條，從事“外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)”應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。我公司認(rèn)為該股票不是從證券市場(chǎng)買(mǎi)入，只有銷(xiāo)售的行為，沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)的行為，所以不應(yīng)納稅。 ? 由于限售股可能在限售期內(nèi)“送股”“縮股”“支付對(duì)價(jià)” 等，所以，購(gòu)買(mǎi)價(jià)不同 《廈門(mén)市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》 廈門(mén)市地稅局公告〔 2023〕 3號(hào) ? 納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，買(mǎi)入價(jià)的扣除憑證為股份公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的招股說(shuō)明書(shū) ? 欠繳稅款的處理與處罰 ? ‰ 一年 % ? ? ? ? 、撤銷(xiāo)權(quán) ? ? 代位權(quán)， 因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。 ? 單位納稅人欠繳稅款 200萬(wàn)元以上 (含 )，個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人欠繳稅款 10萬(wàn)元以上（含 )的， 由地級(jí)稅務(wù)局公告。 縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否公布重大稅收違法案件信息，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 影響，符合稅法規(guī)定； 或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； ； 、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 ? ③負(fù)債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓其負(fù)債額是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格范疇？ 結(jié)論：屬于股權(quán)價(jià)格范疇 帶來(lái)債務(wù)重組問(wèn)題 16個(gè)子公司債務(wù)重組成立 7000 25%=1750萬(wàn) 外資承擔(dān) 1750 70%=1225萬(wàn) 燃?xì)夤境袚?dān) 1750 30%=525萬(wàn) （四） 重大問(wèn)題咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)家 ?一線值千金 ?不怕被忽悠 2023萬(wàn)發(fā)票案 ? 關(guān)于修訂 《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào)） 第 13條 ? 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 ? 《稅收征收管理法》第 69條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 ，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題 國(guó)稅函 【 2023】第 1199號(hào) ? 二、關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題 ? 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用《征管法》和《關(guān)于貫徹〈稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]47號(hào)）， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款 ，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。后被朋友舉報(bào)偷稅。24”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案 ,初步查證涉案金額高達(dá) 200億元以上 ,受票企業(yè)涉及全國(guó) 14個(gè)省 590多家企業(yè) ,開(kāi)票單位涉及山東省 9個(gè)市 54戶(hù)煉化企業(yè)。 國(guó) 稅 發(fā) 〔 93〕 154號(hào) 國(guó)稅函發(fā)〔 95〕 288號(hào) ? 金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷(xiāo)售額征稅 ? 1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅 ? ，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限 ?包裝物是為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，以及各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等。 ? 不包括：包裝用金屬斗、筒、罐、桶、盒等，列入3433(金屬包裝容器制造 )； ? 用于上述用途，但隨機(jī)械或熱能設(shè)備的水箱、油罐及類(lèi)似容器的制造隨其附屬的機(jī)械列入相關(guān)行業(yè)。 ? 打得贏就打，打不贏就跑！ ? 非財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要靠邊站 ? 必要時(shí)財(cái)務(wù)要靠邊站 戰(zhàn)術(shù)上重視之三： 防止突然襲擊查扣稅款 ?一是查賬過(guò)程中劃撥稅款 ?二是催繳稅款中劃撥稅款 ?三是解凍賬戶(hù)后 “ 殺回馬槍 ” 銀行扣款的障礙 ?故意拖延時(shí)間 ?故意難為稅務(wù)局 ?凍結(jié)與查扣稅款的程序 ? 征管法第三十八條 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前， ①責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 ；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的， ② 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。 戰(zhàn)術(shù)重視之四： 應(yīng)對(duì)稽查禁忌擅自銷(xiāo)毀賬簿毀滅證據(jù)！ ?某漁港事件 戰(zhàn)術(shù)重視之五： 應(yīng)故意留點(diǎn)破綻，用局部換全局！ ?水至清則無(wú)魚(yú)，人至察則無(wú)徒 ?戰(zhàn)略藐視第一： ?稽查人員業(yè)務(wù)水平亟待提高 提拔與進(jìn)步與業(yè)務(wù)能力好壞基本無(wú)關(guān) 運(yùn)用權(quán)力技術(shù)與吃拿卡要本領(lǐng)很強(qiáng) 國(guó)稅稽查高手話(huà)查賬 “ 秘笈 ” ? 某市國(guó)稅局從 2023年起連續(xù)兩年評(píng)選十大稽查能手，這些能手在 400多名稽查干部中脫穎而出，他們的查賬能力很 “ 搶眼 ” ：2023年， 十大能手查補(bǔ)總額占全市查補(bǔ)總額的 %， 2023年占 30%，今年 12月底，能手們查補(bǔ)出有問(wèn)題企業(yè) 53戶(hù)，查補(bǔ)總額為 1639萬(wàn)元，占全市查補(bǔ)總額的 % ? 當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員 “ 科班 ” 出身的少，大多是 “ 半路出家 ” ，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。 不用怕 ,偷稅判刑已經(jīng)漸行漸遠(yuǎn)！ 2023年 2月 16日修訂新刑法 201條 ? 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)， 逃避繳納稅款 （原為：偷稅） 數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 ? 扣繳義