【正文】 最終，實際補稅 1297萬元 補稅額度前后為啥不一樣？ ? 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，是按賣出價減去買入價后的余額作為營業(yè)額進行納稅。累計持有紫金礦業(yè)股票 1億股， 2023年 4月 25日解禁，我公司 2023年 6月轉讓限售股 1億股，取得收入 9億元。 ? 2023年出售中信證券 1791萬股，獲得收益 ，而當年的凈利潤額僅為 1556萬。 企業(yè)納稅風險自我檢測題 ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ ? ？ 田野觀點 ? 稅收風險來自于 : ? 根本沒有稅收控制大觀念 ? 決策層對稅收知識的無知 ? 財務部門的業(yè)務水平不高 ? 企業(yè)人的貪欲和僥幸心理 企業(yè)的納稅風險控制 ? 第一： 要正視稅收對經營行為的影響 稅收影響經營的四大特點 ? ?營改增減稅承諾 ? 絕大多數(shù)企業(yè)減負 我國改征增值稅合計減稅 1918億元 ? 2023年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人 76萬戶，小規(guī)模納稅人 334萬戶。繼續(xù)落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調小組確定的任務；積極會同公安等部門進一步加大制售假發(fā)票犯罪活動打擊力度 ?三是上級交辦和舉報案件 ?四是納稅評估指標不過關 ?五是人為背景特定某個企業(yè) ? ①故意整治企業(yè) ? ②保護式查賬 凡事預則立，不予則廢 第二個問題： 如何避免被稽查？ ? ? 關于發(fā)布 《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國家稅務總局公告 2023年第 40號 ? 第 18條 納稅信用級別設 A、 B、 C、 D四級 ? 第 29條 對納稅信用評價為 A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施： ? （一）主動向社會公告年度 A級納稅人名單； ? （二）一般納稅人可單次領取 3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理； ? （三）普通發(fā)票按需領用； ? （四）連續(xù) 3年被評為 A級信用級別（簡稱 3連 A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項； ? （五）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。 將國家稅務總局指令性和指導性檢查項目與本地實際相結合，選準檢查項目；進一步完善總局牽頭指導、總部所在地稅務機關為主、跨地區(qū)聯(lián)動和國地稅聯(lián)合的重點稅源企業(yè)檢查工作機制。嚴厲打擊涉稅違法犯罪活動；嚴格落實重大案件上報和督辦制度；充分運用稅收風險分析成果提高稽查打擊準確性；大力改進協(xié)查工作，提高協(xié)查質量。 ? 2023年支出預算 923億 中美稅收成本比較 ? 美國平均每位稅務官為聯(lián)邦政府收稅 2500萬美元，合計 ? 稅收成本為 % ? 中國總稅收 11萬億，預算成本 1900億 ? 平均每人征稅 1100萬 ? 稅收成本為 % 第一個問題： 稽查為啥能查到你？ ?稅務稽查選戶方法 一是重點稅源企業(yè)受查概率大 ? ①國稅總局直接監(jiān)控的重點稅源企業(yè)戶數(shù)為 8萬戶左右。 ? 稅務稽查 包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計劃調研處、舉報管理處、自動稽查系統(tǒng)項目處等 6個處。 ? 《征管法實施細則》第九條 ，稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。是稅務檢查的一種，是稅務稽查機構的專業(yè)檢查 ? “ 稽查 ” 二字， 從字典上解釋有考核、檢查之意。 新形勢下民營企業(yè)的涉稅犯罪風險 ? 納稅危機的概念： ? 納稅危機是在企業(yè)經營過程中，由于宏觀大環(huán)境的突然變化以及沒有按照規(guī)范進行納稅管理，引發(fā)的一系列危害企業(yè)的行為。即：通過對企業(yè)的檢查對征管局考核 稅務稽查 稽查部門編制體系及主要功能介紹 ? 國家稅務總局設一個稽查局 ? 省國地稅局各設一個稽查局 ? 市級有不同的編制 ? 另有局（處）模式編制 ? 強調“一級稽查”模式 執(zhí)法文書簽字必須是縣以上稅務局局長 ? ①縣級人民政府編制的稅務局 ? ②稅務局屬于縣處級級別 ? ③《征管法》 74條，行政處罰在二千元以下的，可以由稅務所決定。 ? 稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 ? 現(xiàn)有稅務人員 ，其中，稅務稽查人員 4萬人，占總人數(shù)的 35％。標準為年繳納增值稅 500萬元、消費稅 100萬元、營業(yè)稅 100萬以及年繳納企業(yè)所得稅 500萬元以上的各類納稅戶。 ? 二是狠狠打擊騙取出口退稅活動。 ? 四是切實發(fā)揮稅收“黑名單”制度作用。 納稅信用評價指標和評價方式 (試行 ) ? 6個一級指標 ? 20個二級指標 ? 95個三級指標 ? 指標信息主要從稅務管理系統(tǒng)中采集 道高一尺 魔高一丈 第三個問題：如何不怕被稽查？ ?如果你想偷稅我無話可說 ?如果你不想偷稅請聽我說 第一：不怕被稽查的兩個前提 ?企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒有問題 ?企業(yè)真有問題但作弊水平真高 ? 完全依賴于財務人員專業(yè)水準做保障 ？ ? 原兩股東投資 1000萬 ? 又追加投資 1000萬 ? 原兩人持有股份 100% ? 第三個股東追加投資 1000萬 ? 股份 70%:30% 4億案 ? 母公司賬戶替子公司支付 4億保證金買地 ? 掛應收土地中心 4億 ? 土地中心直接將保證金返還子公司 4億 ? 母公司掛應收子公司 3億 ? 留子公司 1億掛長期股權投資 ? 子公司問如何處理賬務？ ? 母公司全資投資 1億 ? 子公司清算虧損 ? 資不抵債注銷 ? 母公司可彌補虧損 ？ ? 第二：不怕被稽查 ? 應堅持依法納稅正規(guī)管理 24字 ?精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢； ?如臨深淵，如履薄冰； ?一分不差，一秒不落。全年有超過 95%的試點納稅人稅負下降，減稅 898億元；原增值稅納稅人因進項稅額抵扣增加，減稅 1020億元 ? 鐵路運輸、郵政業(yè)改征增值稅與繳納營業(yè)稅相比，分別減稅 8億元、 4億元 ? 2023年擴大到建筑業(yè)和不動產、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)，將增加 800萬戶試點納稅人 橫看成嶺側成峰 , 遠近高低各不同 不識廬山真面目 , 只緣身在此山中 ? 南京市海運公司 ，“營改增”試點前投放10億元船只，沒能抵扣進項稅近 。 ? 核心問題： 是屬于轉讓股權行為還是屬于買賣金融商品行為？ ? 《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》財稅[2023]191號 ? 對股權轉讓不征收營業(yè)稅 ? 《營業(yè)稅暫行條例》及《細則》 18條，從事“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務”應繳納營業(yè)稅。我公司認為該股票不是從證券市場買入，只有銷售的行為，沒有購買的行為，所以不應納稅。 ? 由于限售股可能在限售期內“送股”“縮股”“支付對價” 等，所以，購買價不同 《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》 廈門市地稅局公告〔 2023〕 3號 ? 納稅人在股份公司獲準上市前取得的股票，以該公司獲準上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價，買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書 ? 欠繳稅款的處理與處罰 ? ‰ 一年 % ? ? ? ? 、撤銷權 ? ? 代位權， 因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權。 ? 單位納稅人欠繳稅款 200萬元以上 (含 )，個體工商戶和其他個人欠繳稅款 10萬元以上（含 )的， 由地級稅務局公告。 縣級稅務機關是否公布重大稅收違法案件信息，由省級稅務機關決定。 影響，符合稅法規(guī)定； 或準則以及相關法律法規(guī)； ； 、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 ? ③負債式股權轉讓其負債額是否屬于股權轉讓價格范疇？ 結論：屬于股權價格范疇 帶來債務重組問題 16個子公司債務重組成立 7000 25%=1750萬 外資承擔 1750 70%=1225萬 燃氣公司承擔 1750 30%=525萬 （四） 重大問題咨詢稅務專家 ?一線值千金 ?不怕被忽悠 2023萬發(fā)票案 ? 關于修訂 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知 》（國稅發(fā) [2023]156號） 第 13條 ? 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 ? 《稅收征收管理法》第 69條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的， 由稅務機關向納稅人追繳稅款 ，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題 國稅函 【 2023】第 1199號 ? 二、關于扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任問題 ? 對扣繳義務人應扣未扣稅款，適用《征管法》和《關于貫徹〈稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā) [2023]47號）， 由稅務機關責成扣繳義務人向納稅人追繳稅款 ，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。后被朋友舉報偷稅。24”虛開增值稅專用發(fā)票案 ,初步查證涉案金額高達 200億元以上 ,受票企業(yè)涉及全國 14個省 590多家企業(yè) ,開票單位涉及山東省 9個市 54戶煉化企業(yè)。 國 稅 發(fā) 〔 93〕 154號 國稅函發(fā)〔 95〕 288號 ? 金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅 ? 1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅 ? ，報經稅務機關確定后，可適當放寬逾期期限 ?包裝物是為包裝本企業(yè)產品而儲備的各種容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，以及各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等。 ? 不包括：包裝用金屬斗、筒、罐、桶、盒等，列入3433(金屬包裝容器制造 )； ? 用于上述用途，但隨機械或熱能設備的水箱、油罐及類似容器的制造隨其附屬的機械列入相關行業(yè)。 ? 打得贏就打，打不贏就跑！ ? 非財務領導要靠邊站 ? 必要時財務要靠邊站 戰(zhàn)術上重視之三： 防止突然襲擊查扣稅款 ?一是查賬過程中劃撥稅款 ?二是催繳稅款中劃撥稅款 ?三是解凍賬戶后 “ 殺回馬槍 ” 銀行扣款的障礙 ?故意拖延時間 ?故意難為稅務局 ?凍結與查扣稅款的程序 ? 征管法第三十八條 ? 稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前， ①責令限期繳納應納稅款 ；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的， ② 稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保 。 戰(zhàn)術重視之四： 應對稽查禁忌擅自銷毀賬簿毀滅證據(jù)！ ?某漁港事件 戰(zhàn)術重視之五： 應故意留點破綻，用局部換全局！ ?水至清則無魚，人至察則無徒 ?戰(zhàn)略藐視第一： ?稽查人員業(yè)務水平亟待提高 提拔與進步與業(yè)務能力好壞基本無關 運用權力技術與吃拿卡要本領很強 國稅稽查高手話查賬 “ 秘笈 ” ? 某市國稅局從 2023年起連續(xù)兩年評選十大稽查能手，這些能手在 400多名稽查干部中脫穎而出，他們的查賬能力很 “ 搶眼 ” ：2023年， 十大能手查補總額占全市查補總額的 %， 2023年占 30%，今年 12月底，能手們查補出有問題企業(yè) 53戶，查補總額為 1639萬元，占全市查補總額的 % ? 當前，基層稅務稽查人員 “ 科班 ” 出身的少，大多是 “ 半路出家 ” ，業(yè)務素質較低，查帳能力欠缺。 不用怕 ,偷稅判刑已經漸行漸遠！ 2023年 2月 16日修訂新刑法 201條 ? 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報， 逃避繳納稅款 （原為：偷稅） 數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 ? 扣繳義