成本費(fèi)用報(bào)表分析課件-在線瀏覽
2025-03-25 17:51本頁(yè)面
【正文】 ） ? 案例分析：見(jiàn)教材［例 6－ 5］ 第幾章 ? （ 3）制造費(fèi)用成本項(xiàng)目的分析 ? 單位產(chǎn)品制造費(fèi)用 =單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) *小時(shí)制造費(fèi)用率 ? 影響因素：效率（工時(shí)）與制造費(fèi)用率 ? 影響程度： ? 效率（工時(shí)） 差異 的影響程度 ? ＝（實(shí)際工時(shí)－計(jì)劃工時(shí)）計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率 ? 費(fèi)用率 差異 的影響程度 ? ＝實(shí)際工時(shí)（實(shí)際小時(shí)制造費(fèi)用率－計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率） ? 案例分析：見(jiàn)教材［例 6－ 6］ 第幾章 材料名稱(chēng) 耗用量 單價(jià) 計(jì)劃 實(shí)際 計(jì)劃 實(shí)際 A B C 100 55 60 80 104 50 項(xiàng)目 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)） 小時(shí)工資率（元 /小時(shí)） 2 5 4 項(xiàng)目 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 單位產(chǎn)品小時(shí)耗用（小時(shí)） 小時(shí)費(fèi)用分配率（元 /小時(shí)） 13 12 單位產(chǎn)品直接人工成本資料 單位產(chǎn)品制造費(fèi)用資料 練習(xí)題：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，相關(guān)生產(chǎn)成本資料見(jiàn)表。哪些問(wèn)題是主觀原因所致，有無(wú)不可控因素發(fā)生導(dǎo)致費(fèi)用增加的現(xiàn)象，以便落實(shí)責(zé)任、考核獎(jiǎng)懲、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)成本管理工作水平的提高。 費(fèi)用項(xiàng)目 本期 預(yù)算 本期 實(shí)際 實(shí)際比預(yù)算 占總體比重 增加金額 變動(dòng) % 預(yù)算數(shù) 實(shí)際數(shù) 工資福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 機(jī)物料消耗 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 在產(chǎn)品盤(pán)虧毀損 停工損失 其他 合計(jì) 費(fèi)用項(xiàng)目 本期 預(yù)算 本期 實(shí)際 實(shí)際比預(yù)算 占總體比重 增加金額 變動(dòng) % 預(yù)算數(shù) 實(shí)際數(shù) 工資福利費(fèi) 401600 401720 120 略 折舊費(fèi) 113200 113376 176 略 修理費(fèi) 3900 3658 242 略 略 辦公費(fèi) 800 1138 338 略 略 水電費(fèi) 5300 5167 133 略 略 略 機(jī)物料消耗 45800 45236 564 略 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 7650 8130 480 在產(chǎn)品盤(pán)虧毀損 — 71050 71050 — — 停工損失 — 35400 35400 — — 5 其他 14700 18735 4035 合計(jì) 592950 703610 110660 100 100 實(shí)際比預(yù)算超出 110660，超出幅度為 %。你覺(jué)得此二項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況如何？ 在保證車(chē)間維修、固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，修理費(fèi)用的節(jié)約應(yīng)給與肯定。 辦公費(fèi)呢？ 執(zhí)行情況不理想。 水電費(fèi)和機(jī)物料消耗的 預(yù)算執(zhí)行情況如何？ 超支 %。 此二項(xiàng)目含有不可預(yù)見(jiàn)成分，一般不做預(yù)算。此項(xiàng)目彈性大，應(yīng)予以關(guān)注。 綜合評(píng)價(jià)：第一、二各項(xiàng)目實(shí)際比重有所降低，但仍居主導(dǎo)地位，且數(shù)額基本穩(wěn)定。中間項(xiàng)目的比重除機(jī)物料消耗外均不高，發(fā)生額有超有降，抵消后減少了對(duì)預(yù)算總額完成情況的影響。兩個(gè)損失項(xiàng)目是制造費(fèi)用總額大大超過(guò)預(yù)算的關(guān)鍵所在，必須深入調(diào)查原因，分清主客觀因素，明確責(zé)任，制定解決方案。 ? 2．對(duì)半變動(dòng)性制造費(fèi)用如機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。 ? 4．對(duì)制造費(fèi)用中的各項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng)從管理上找原因。 ? 2．比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù) 第幾章 費(fèi)用項(xiàng)目 本期 預(yù)算 本期 實(shí)際 實(shí)際比預(yù)算 占總體比重 增加金額 變動(dòng) % 預(yù)算數(shù) 實(shí)際數(shù) 工資福利費(fèi) 62200 62618 418 略 53 運(yùn)輸費(fèi) 8600 9870 1270 裝卸費(fèi) 1400 1720 320 包裝費(fèi) 9300 7400 1900 展覽費(fèi) 4100 4680 580
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