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2025-06-28 12:02本頁面
【正文】 、成本費用扣除原則： （一）真實發(fā)生，即真實性。 （二）與經(jīng)營活動相關(guān)，即相關(guān)性。 在此基礎(chǔ)上遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合法性原則，配比性原則和確定性原則。 成本扣除要點： 1）成本計算要真實 2）成本分?jǐn)傄侠? 3）成本計價方法要規(guī)范 （二）費用： 包括管理、銷售、財務(wù)三大期間費用。其他項目如營業(yè)外支出、加計扣除等項目從所得稅的角度上看也屬費用，故而并在一起講述。 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務(wù)增值服務(wù)研發(fā)中心 稅易通涉稅零風(fēng)險管理中心 二十、成本費用 工資薪金 國稅函 【 2022】 3號及工資總額的范圍 社會保障金 基本：五險一金 補充（年金）：養(yǎng)老、醫(yī)療保險分別在工資總額的 5%內(nèi)扣除，注意個稅的計算 實際中應(yīng)注意計算基礎(chǔ)，最高限額。其他企業(yè)還要注意支出范圍具體見財建 [2022]317號。 業(yè)務(wù)招待費 按發(fā)生額的 60%及最高不超銷售 (營業(yè) )收入的 % 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 注意特殊行業(yè)的廣告費扣除。如奧運會、汶川、世博會捐助可全額扣除。原則上每年 2月份之前申報一次，特殊事項發(fā)生時即可申報，因各類原因?qū)е碌目缙趯徟瑧?yīng)調(diào)整發(fā)生年度的的所得稅。契稅計入資產(chǎn)成本分期扣除。如營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅、不能抵扣的增稅進項計入成本扣除。注意與福利費的區(qū)別。并不得提取增值稅進項。并按規(guī)定對受益人扣繳個稅 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務(wù)增值服務(wù)研發(fā)中心 稅易通涉稅零風(fēng)險管理中心 二十、成本費用 2贈品獎品 贈品或獎勵品，應(yīng)區(qū)分處理：屬于宣傳費用的按廣業(yè)務(wù) 宣傳費用處理，屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行的按業(yè)務(wù)招待費處理。外部人員意外所得與業(yè)務(wù)無關(guān)的不得扣除并代扣個稅 以上屬于自產(chǎn)產(chǎn)品的應(yīng)視同銷售計算流轉(zhuǎn)稅 2資產(chǎn)評估增值減值 不影響所得稅。 稅法與會計法差異研究 稅立方稅務(wù)增值服務(wù)研發(fā)中心 稅易通涉稅零風(fēng)險管理中心 二十、成本費用 2折舊以及攤銷的費用 除稅法計稅基礎(chǔ)與會計入賬價值原因?qū)е碌牟町愐{(diào)整外，還要注意： 1）注意年限不超過稅法最低規(guī)定年限 2）不得人為調(diào)劑利潤而多提或少提不提（多攤少攤或不攤）。 2跨期費用 納稅人三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的可以申請退稅或抵稅（注意故意與計算錯誤的區(qū)別） 為避免爭議應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)對跨期費用進行調(diào)整
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