【正文】 計方法 ? 應根據支付賠款的預計最終損失 (包括通脹及其它社會及經濟因素造成的影響 ) 計算負債 ? 已發(fā)生未報告準備金 = 預計最終損失 – 已付賠款 – (已發(fā)生已報告 )未決賠款準備金 ? 一般情況下是由精算師負責評估合理性 21 已發(fā)生未報案未決賠款準備金 (續(xù) ) ? 多種統(tǒng)計技術 ? 根據歷史損失數(shù)據 ? 對未來的展望 ? 應按險種計算 ? 可作進一步細分 ? 如地區(qū)、保障種類，把有共同特點的數(shù)據綜合起來 ? 數(shù)據應按事故發(fā)生的日期順序排列 ? 精算常用估計此準備金的統(tǒng)計方法是 ―損失發(fā)展三角形 ‖ (Loss development triangle) 22 已發(fā)生未報案未決賠款準備金 (續(xù) ) ? Chain Ladder Method (―CLM‖) ? 已決賠款 (Paid Approach) ? 已發(fā)生已報案未決賠款 (Incurred Approach) ? 所有方法都圍繞著一個目的 ?? 估算最終損失 23 未到期責任準備金 ? 如果風險期超過一個會計期間，需在賬項記入未到期責任準備金，以確認尚未滿期的承保風險 (保費 ) ? 未到期責任準備金按風險承擔期間攤分或會按其他因素調整 (如季節(jié)性因素 ) ? 如果風險在受保期間沒有出現(xiàn)重大變動，未到期責任準備金可按已承保保費的時間比例計算 24 未到期責任準備金 (續(xù) ) 保單起期日 (例： X1 年 9 月 1 日 ) 保單到期日 (例： X2 年 8 月 30 日 ) 未到期責任準備金 (計入資產負債表 ) 已賺取保費收入 (計入當年利潤 ) 結算日 (例： X1 年 12 月 31 日 ) 保單總保費 = 人民幣 100 元 人民幣 50 元 人民幣 50 元 25 未到期責任準備金 (續(xù) ) 保險公司會計制度 ? 已簽單保費凈額的 50% (即已簽單保費減分保保費 ) ? 1/8 方法 ? 1/24 方法 ? 1/365 方法 金融企業(yè)會計制度 ? 應于期末按保險精算結果入賬 26 保險公司的特有負債 ? 非流動負債 ? 長期責任準備金 長期責任準備金系指本公司對長期財產險業(yè)務為保險期內應付的保險責任和有關費用而提存的準備金。財務分保一般是以傭金或理賠組合轉讓的方式向分保公司預付現(xiàn)金，使財務分保變相為貸款，而償還貸款的能力則取決于分保業(yè)務日后的盈利 55 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：精算估值流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 未能妥善管理保單主檔數(shù)據 ? 提取的數(shù)據不準確 ? 未及時發(fā)現(xiàn)償付問題 ? 死亡率、退保率及費率的數(shù)據不足 ? 不當?shù)木慵僭O ? 不當?shù)木惴椒? ? 計算各精算負債項目所需時間 ? 償付能力 ? 精算負債項目 (如：法定責任準備金 、 保費不足準備金及未決賠款準備金 ) 并不準確 ? 公司償付能力出現(xiàn)問題 56 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：資產管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 投資策略不當 ? 處理投資交易出現(xiàn)錯誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設不當，以致錯誤預測未來現(xiàn)金流量 ? 定價假設不當 ? 資產、負債未能匹配 ? 投資回報率 ? 投資到期情況 ? 對有問題的投資作減值準備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產、負債未能匹配 57 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：日常保單處理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時準確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項 ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時間 ? 投保人保單資料錯誤，影響財務數(shù)據的準確度 58 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：索賠處理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 未能從再保公司收回攤回賠款 ? 騙賠 ? 未及時處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產品的損失率 ? 收回攤回賠款所需時間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準備 ? 未決賠款準備金并不準確 59 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：代理人管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 代理人培訓不足 ? 代理人津貼機制管理不當 ? 代理人貸款批核程序不當 ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當?shù)臄?shù)目 ? 需要對有問題的代理人貸款提取準備 60 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 使用不同供應商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災難修復計劃不適當或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時間 ? 系統(tǒng)所需費用 ? 系統(tǒng)是否正常運作 ? 數(shù)據紀錄并不準確 ? 有關信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產可能需要減值 61 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 監(jiān)管機構的規(guī)定十分復雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務環(huán)境有不可預見的變動，使保險公司容易違反監(jiān)管機構的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機關的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會所訂立的各項規(guī)則 ? 影響審計意見 ? 需要在財務報表及其它報告內作進一步披露 62 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：財務管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 會計政策不適當 ? 投資連結產品與分紅壽險產品之間的資金沒有清楚紀錄 ? 費用控制不足 ? 財務預算未能反映現(xiàn)實 ? 財務報表的編制遵照指定的會計政策 ? 財務報表真實數(shù)額與預算的偏差 ? 影響財務報表的準確性 63 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 員工流失率高 ? 缺乏有經驗的員工 ? 真實員工費用與預算比較 ? 員工費用占全部費用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質員工 ? 影響紀錄數(shù)據之準確性 ? 降低編制財務報表的效率 64 《國際財務報告準則》第 4 號 ―保險合同 ‖ 65 我們?yōu)槭裁葱枰秶H財務報告準則》第 4 號？ ? 現(xiàn)有的準則不足以處理某些保險問題 ? 有必要分辨保險合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績有時得不到真實的反映 66 國際會計準則委員會 ―并不希望讓保險公司 受現(xiàn)有《國際財務報告準則》規(guī)定的豁免 ‖ 《 國際財務報告準則》第 4 號 ( ―第 4 號準則 ‖ ) ―保險合同” 其他資產 / 負債 其他國際 會計準則 保險資產 / 負債 所有保險合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產 技術準備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 67 會計及匯報方面的重大變動 實施《國際財務報告準則》后，企業(yè)業(yè)績的透明度及可比性將會提高 ? 選擇權較少 ? 所需數(shù)據將會增多 ? 計量方法繁復 (采用公允價值 ) ? 對敏感度的假設有深入認識 ? 實施力度更大 ? 對業(yè)績的了解更為深入 ? 業(yè)績波動性增大 《國際財務報告準則》第 4 號 ?? 第一期的目標 ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 68 《國際財務報告準則》第 4 號時間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國際財務報告準則》第 4 號結算的資產負債表期初結余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國際財務報告準則》第 4 號編制的 財務報表復蓋的期間 第二期？ 首次按《國際財務報告準則》第 4 號編制的財務報表 《 國際財務報告準則 》第 4 號 在二零零五年一月一日期初結余確認的《國際財務報告準則》第 4 號累積影響 保險負債的公允 價值披露 第二期 的征求 意見稿 ？ 首次采用新準則不需按《國際財務報告準則》 第 4 號，以及《國際會計準則》第 32 號及 39 號重報比較資料 于香港實施 《國際財務報告 準則》第 4 號 31/12/08 69 保險合同的定義 一方 (保險公司 ) 接受來自另一方 (投保人 ) 的 重大保險風險 的合同 ， 如果所指定的 不確定的未來事故 (承保事故 ) 對投保人造成不利的影響 ， 保險公司同意向投保人作出賠償 。 2) 資本對資產比率 16,518m 88,262m 2023 ： = 19% 16,757m 84,572m 2023 ： = 20% 總資本 總資產 = 120 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 說明： ? 顯示保險公司易減值資產在總資產的比例 ? 房地產和非上市公司股票投資是非流動性資產，而應收款亦會因為對方的信貸風險和不充足的壞賬準備而影響其實制價值 ? 03 年跟 04 年的比率相同，顯示 PICC 的資產質量保持平穩(wěn) 3) 易減值資產對總資產比率 2023 ： = 19% 13,525m + 0m + 2,668m 84,572m (房地產 + 非上市公司股票投資 + 應收款 ) 總資產 = 2023 ： = 19% 13,302m + 0m + 3,461m 88,262m 121 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 (續(xù) ) 4) 應收賬款的周轉日數(shù) 2023 ： = 18 日 3,461m 62,003m + 6,994m 2023： = 16 日 2,668m 54,968m + 7,444m 應收款 總保費收入 + 攤回分保賠款 = x 365 日 說明： ? 該比率可用于評估公司的信貸監(jiān)控 ? 比率越低，公司的信貸監(jiān)控越有效 ? 個案中的周轉日數(shù)上升，顯示 PICC 的信貸監(jiān)控在這兩年有輕微減弱 122 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 (續(xù) ) 說明： ? 顯示保險公司在股票市場及