企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理的技巧及條款-在線瀏覽
2025-03-19 12:18本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理的技巧 背景 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。 第一章：章程協(xié)議涉稅條款 第一節(jié) 選擇股東合資主體涉稅條款 一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東 境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別 財(cái)稅 [1994] 財(cái)稅 [2023]1號(hào)文區(qū)別 股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款 國(guó)稅發(fā) [2023]3號(hào)文 10% 個(gè)人所得稅法 20% 合作企業(yè)先行收回投資條款 財(cái)稅 [2023]159號(hào) 第二節(jié) 選擇股東出資方式涉稅條款 一、出資方式不到位涉稅條款 分期同步出資條款 中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（ 財(cái)稅字[1986]306） 假外資條款 國(guó)稅發(fā) [2023]60號(hào) 二、非貨幣出資涉稅條款 三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款 （一）涉及增值稅條款 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第四條 （二）涉及所得稅條款 所得稅法實(shí)施條例 58條、 國(guó)稅函 [2023]319號(hào)文 四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款 五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款 六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款 七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款 八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（ 粵地稅函[2023]703) 九、無償劃撥土地投資涉稅條款 (財(cái)稅【 2023】 175) 第三節(jié) 投資后借款涉稅條款 一、抽逃出資的認(rèn)定 二、法律后果 三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款 第二章 招商引資合同涉稅條款 一、無效優(yōu)惠條款 二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【 2023】 87號(hào)） 三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款 （國(guó)稅函 [2023]606號(hào)） 第三章 開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款 第一節(jié) 土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款 一、簽訂合同主體涉稅條款： 抵債、拍賣 — 個(gè)人 公司 (遼地稅發(fā)〔 2023〕 83號(hào) )(浙財(cái)農(nóng)稅字 [2023]18號(hào) ) 二、標(biāo)的物涉稅條款 (土地增值稅爭(zhēng)議 ) 三、價(jià)格條款 (國(guó)稅函 [2023]436號(hào) ) 四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅 [2023]186） 五、土地出讓金返還條款 第二節(jié) 設(shè)備買賣合同涉稅條款 一、設(shè)備送貨條款 (一般納稅人、小規(guī)模 ) 二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則 16條） 三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備 — 所得稅國(guó)稅發(fā)[2023]81號(hào)；增值稅 購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售 17%還是4% ） 第三節(jié) 廣告宣傳合同涉稅條款 一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù) 國(guó)稅發(fā)【 2023】 31號(hào)文） 二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消） 三、香煙廣告條款 (財(cái)稅 [2023]72號(hào) ) 第四章 勞動(dòng)合同涉稅條款 第一節(jié) 勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款 一、與退休職工簽訂合同（ 國(guó)稅函 [2023]382號(hào)；國(guó)稅函 [2023]526號(hào) ） 二、聘請(qǐng)兼職人員（ 國(guó)稅函 [2023]382 ） 三、派遣合同又私下支付工資條款 五、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款 六、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款 七、招收殘疾人涉稅條款 (財(cái)稅 [2023]70號(hào) ) 八、招收下崗工人條款 (財(cái)稅 [2023]23號(hào) ) 第二節(jié) 無效條款 一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款 :(勞社部發(fā)〔 2023〕 12號(hào) ) 二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款 () 三、辦公用品發(fā)票代替工資條款 四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款 五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款 六、非職工領(lǐng)取職工工資條款 七、工資分解條款 八、約束第三人條款 九、收到假幣由職工承擔(dān)條款 十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 十一、無效條款 第三節(jié) 勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款 一、工資構(gòu)成條款（ 浙地稅發(fā)［ 2023］ 17號(hào) ） 二、 帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款 (財(cái)稅 [2023]11) 三、 股權(quán)激勵(lì)條款（ 財(cái)稅 [2023]40號(hào)財(cái)稅 [2023]5號(hào)） 四、借款后服務(wù) 3年不歸還條款 (財(cái)稅 [2023]83) 五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款 (財(cái)稅 [2023]78號(hào) \國(guó)稅發(fā) [1995]115號(hào) ) 六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款 (財(cái)稅 [2023]13號(hào) ) 七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款 (國(guó)稅發(fā) [2023]118號(hào) ) 八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款 (國(guó)稅函【 2023】 30國(guó)稅函【 2023】 國(guó)稅函【 2023】245) 九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（ 國(guó)稅發(fā) [1994]89號(hào)、 大地稅函〔 2023〕 253號(hào) ） 十、外派員工工資由接受方支付工資條款 十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款 （財(cái)稅 [2023]102號(hào)） 十二、補(bǔ)休來代替加班費(fèi)條款 十三
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