【正文】 3000萬 資本公積 股票發(fā)行溢價 17700萬 2022/2/3 15 借入資本 負債的種類 ? 流動負債 ? 長期負債 負債確認(rèn)與計量的特點 ? 應(yīng)根據(jù)有關(guān)負債項目的特性加以識別 ? 按實際發(fā)生數(shù)計量 , 即負債成立時承諾償付的金額入賬 2022/2/3 16 流動負債的確認(rèn)與計量 流動負債的定義 ? 流動負債是指償還期限較短，須在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 流動負債的計量 ? 按實際發(fā)生數(shù)額計量 ? 短期借款可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來確認(rèn)和計量 2022/2/3 17 長期負債的確認(rèn) 定義 ? 長期負債是指償還期限超過一年或超過一年的 一個營業(yè)周期的負債 特點 ? 償還期限：長期負債的償還期限較長，只有償還期限長于一年或長于超過一年的 一個 營業(yè)周期的負債才是長期負債 ? 舉債目的：舉借長期債務(wù)并非為滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時需要，而是為擴 展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，購置大型機器設(shè)備、房地產(chǎn)、增建或改建廠房等，以補充企業(yè)資本不足 而缺乏的大量長期資金 ? 舉債金額：長期負債一般數(shù)額較大，它的利息費用是企業(yè)的一項長期的固定支 出，企業(yè)還本付息的負擔(dān)較重 2022/2/3 18 長期負債的確認(rèn) 長期負債的種類 ? 長期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 其他長期應(yīng)付款 長期借款的確認(rèn)和計量 ? 長期借款是企業(yè)向金融機構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周 期的 款項 ? 應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款的性質(zhì)按照申請獲得貸款時實際收到的貸款數(shù)額 (實際發(fā)生數(shù) )進行確認(rèn)與計量 2022/2/3 19 長期負債的確認(rèn) 應(yīng)付債券的確認(rèn)和計量 ? 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌措長期資金，依法定程序?qū)ν獍l(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券 ? 無論債券的發(fā)行價格與面值是否相符，應(yīng)按債券的面值確認(rèn)與計量 ? 債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與債券面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期 的利息支出 企業(yè)債：馬鞍山鋼鐵股份有限公司 2022年公司債券 (3年期 ) 2022/2/3 20 2022/2/3 21 長期負債的確認(rèn) 長期應(yīng)付款的確認(rèn)和計量 ? 長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等 ? 長期應(yīng)付款應(yīng)按實際發(fā)生額確認(rèn)與計量 報表列示 ? 長期負債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報表中分項列出。 ① 借款 10萬元， 3個月償還 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 ② 借款 200萬， 5年后償還 借：銀行存款 2 000 000 貸：長期借款 2 000 000 一年為限哦～ 2022/2/3 23 利息的計提 假定南江公司以銀行存款支付本月利息 15 000元 ， 其中800元為短期借款利息 ， 14 200元為長期借款利息 。（具體詳見 2022年企業(yè)會計準(zhǔn)則 17號 ——借款費用）。 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 2022/2/3 26 供應(yīng)過程：材料采購業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 采購材料 材料采購成本的內(nèi)容 ? 材料買價 ? 材料運費 ? 運輸途中合理損耗 ? 入庫前的整理挑選費用 ? 支付的各種稅金 (不包括增值稅 ) 2022/2/3 27 材料采購業(yè)務(wù)的主要核算 支付材料買價、運雜費等 銀行存款 完成采購過程的材料成本 材料采購 材料 實際成本 原材料 購入材料買價、對方代墊運費等 應(yīng)付賬款 購入材料買價、對方代墊運費等 應(yīng)付票據(jù) 材料買價、運費、保險費等 應(yīng)交稅費 增值稅 進項稅額 2022/2/3 28 材料采購成本的計算 ? 直接費用直接計入 ? 間接費用分配計入 ? 材料采購成本的計算公式 2022/2/3 29 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例 采購人員徐飛向財務(wù)處預(yù)借 2022元現(xiàn)金，以便出差采購使用。 借：材料采購 —A材料 10 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項） 1700 貸：銀行存款 11700 上述 A材料運達企業(yè)，驗收入庫。 借：材料采購 ——A材料 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 2022/2/3 31 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例 向津京公司購入 B材料1000公斤，價款10000元，增值稅進項稅額為 1700元。 借：材料采購 —A材料 10 800 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項） 1700 貸：應(yīng)付賬款 —津京公司 12500 2022/2/3 32 以銀行存款支付 A、 B材料市內(nèi)運輸費、裝卸費等共計 1200元；采購員徐飛報銷本月采購 A、 B兩批材料的采購費用 1600元，沖銷前欠款項，交回余額現(xiàn)金 400元。 (2022+1000)] 2022=800(元） [1200247。 (10000+10000)] 10000=800(元） [1600247。 期末通過實地盤點確定結(jié)存存貨的實際數(shù)量 倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進而推算出本期的銷售成本。月末，對該水筆盤點發(fā)現(xiàn)期末余額共 320支，該水筆本月初的余額為 150支。 2022/2/3 38 定期盤存制下的會計處理 （ 1）每次購入時（共三次）： 借：材料采購 ——一次性水筆 1 000 貸：銀行存款 1 000 （ 2）期末，本月購入的三批水筆驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本： 借：庫存商品 ——一次性水筆 3000 貸：材料采購 ——一次性水筆 3000 2022/2/3 39 定期盤存制下的會計處理 （ 3）根據(jù)實地盤存所確定的本期已銷售水筆的轉(zhuǎn)出： 借：主營業(yè)務(wù)成本 ——一次性水筆 2575 貸：庫存商品 ——一次性水筆 2575 2575=（ 150+1200320） * 2022/2/3 40 永續(xù)盤存制的定義 永續(xù)盤存制： 對存貨的日常記錄既登記收入數(shù)量，又登記發(fā)出數(shù)量，通過結(jié)賬，隨時反映賬面結(jié)存數(shù)量。 2022/2/3 41 永續(xù)盤存制的程序 期末期末存貨存貨實地實地盤點盤點本期減本期減少存貨少存貨本期增本期增加存貨加存貨期末期末存貨存貨期初期初存貨存貨賬面賬面記錄記錄核對核對調(diào)整差額調(diào)整差額調(diào)整后相等調(diào)整后相等＋＋ －－ ＝＝核對核對調(diào)整差額調(diào)整差額調(diào)整后相等調(diào)整后相等＋＋ －－ ＝＝2022/2/3 42 通過生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，會計應(yīng)該提供有關(guān)材料、工資、制造費用等成本組成的信息；有關(guān)提取折舊和職工福利費的信息；產(chǎn)品實際單位成本的信息；產(chǎn)品完工入庫的信息；在產(chǎn)品變化的信息等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。 企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔(dān)的制造費用，借記本科目 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )，貸記 “ 制造費用 ” 科目。 企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月末，借記 “ 庫存商品 ” 等科目，貸記本科目 (基本生產(chǎn)成本 )。 2022/2/3 48 制造費用 生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記 “ 原材料 ” 等科目。 生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“ 累計折舊 ” 科目。 將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記 “ 生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )”科目，貸記本科目。 2022/2/3 50 應(yīng)付職工薪酬 每個月，企