【正文】 也是進行財務(wù)預(yù)測、投資決策等的重要手段。 2022/2/3 76 利潤的計算 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 加：營業(yè)外收入 營業(yè)稅金及附加 減：營業(yè)外支出 銷售、管理、財務(wù)費用 三、利潤總額 資產(chǎn)減值損失 減：所得稅費用 加： 公允價值變動損失 四、凈利潤 投資收益 二、營業(yè)利潤 2022/2/3 77 財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置 “管理費用 ” 賬戶 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 “ 本年利潤 ” 賬戶 “ 所得稅費用 ” 賬戶 “ 利潤分配 ” 賬戶 2022/2/3 78 “管理費用 ” 賬戶 核算管理部門發(fā)生或由公司管理部門承擔的各種費用。包括管理人員工資福利費、管理部門固定資產(chǎn)折舊、管理部門辦公費、水電費、管理人員差旅費、 固定資產(chǎn)修理費 等。 “ 管理費用 ” 帳戶的明細科目一般按照費用類別來設(shè)置。 發(fā)生管理費用時，借記 “ 管理費用 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 或其他相應(yīng)科目。 期末， “ 管理費用 ” 借方余額轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 帳戶、即借記 “ 本年利潤 ” ，貸記 “ 管理費用 ” ，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該帳戶無余額。 2022/2/3 79 財務(wù)費用賬戶 核算企業(yè)籌集資金發(fā)生的費用，主要包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費。 發(fā)生利息支出、匯兌損失或者手續(xù)費時，借記 “ 財務(wù)費用 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 或其他對應(yīng)的科目。 發(fā)生利息收入或者匯兌收益時，則貸記 “ 財務(wù)費用 ” ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目。 期末，把財務(wù)費用余額（一般在借方）轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額。 2022/2/3 80 營業(yè)外收入賬戶 核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款收入等； 產(chǎn)生營業(yè)外收入時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記“ 營業(yè)外收入 ” 。 期末將該科目貸方余額轉(zhuǎn)入到 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 備注：出租固定資產(chǎn)收入：其他業(yè)務(wù)收入 出售固定資產(chǎn)收入：屬于營業(yè)外收入 2022/2/3 81 營業(yè)外支出 核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 期末，將該賬戶借方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無有余額。 2022/2/3 82 “所得稅費用 ” 賬戶 所得稅的計算： 計算本期應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 *25%. 應(yīng)納稅所得額和利潤總額的差別 分錄：借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 向稅務(wù)局交納所得稅時，分錄為： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 期末，將 “ 所得稅費用 ” 帳戶余額轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目，分錄為：借：本年利潤 貸：所得稅費用 2022/2/3 83 本年利潤帳戶 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 本年利潤 利潤轉(zhuǎn)出 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 虧損轉(zhuǎn)出 利潤分配貸方 利潤分配借方 2022/2/3 84 利潤分配賬戶 年 末，將 “ 本年利潤 ” 余額（如果余額在貸方，則為盈利，如果余額在借方，則為虧損）轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 ”賬戶。分錄為：借：本年利潤 貸：利潤分配 當提取盈余公積、分配股利時，則減少 “ 利潤分配 ”（記借方）。如： 提取盈余公積： 借：利潤分配 貸：盈余公積 分配股利： 借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤 2022/2/3 85 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 南江公司向希望工程捐贈 3 000元，已通過銀行付迄。 借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 2022/2/3 86 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 南江公司原欠新新公司一筆貨款 100元，因新新公司撤消已無法償還， 轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。 借：應(yīng)付賬款 ─ 新新公司 100 貸：營業(yè)外收入 100 2022/2/3 87 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 2022/2/3 88 計算并結(jié)轉(zhuǎn)南江公司本年所得稅。 假定南江公司適用所得稅率為 20％。 ⑴ 本年應(yīng)交所得稅 ＝（ 6530057924） 20％ ＝ 借：所得稅費用 1 貸： 應(yīng)交稅費 ─ 應(yīng)交所得稅 1 ⑵ 會計期結(jié)束時，還應(yīng)將 “ 所得稅費用 ” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶： 借：本年利潤 1 貸：所得稅費用 財務(wù)成果的核算 不要忘記所得稅 …… 2022/2/3 89 將 “ 本年利潤 ” 賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：本年利潤 5 貸：利潤分配 5 財務(wù)成果的核算 我們今年有多少利潤可供分配？ 2022/2/3 90 財務(wù)成果的核算 按稅后凈利潤的 10％提取盈余公積。 應(yīng)提取的盈余公積： 10％＝ 借：利潤分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會批準，將剩余利潤的 50％分配給投資者。 應(yīng)分配的股利為：（ － ） 50％＝ 2 。會計處理為： 借：利潤分配 2 貸：應(yīng)付利潤 2 2022/2/3 91 資金退出企業(yè)的核算 資金投入企業(yè)后，經(jīng)過一定的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，有一部分資金退出企業(yè)，如上交稅金、向投資者支付利潤、償 還借款或債券本息、向其他單位投資等等。 ① 以銀行存款向投資者支付股利。 借：應(yīng)付利潤 2 貸：銀行存款 2 ② 以銀行存款支付本期所欠付的消費稅和所得稅。 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 3500 —應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③ 以現(xiàn)金支付職工困難補助 1 200元。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——福利費 1 200 貸：庫存現(xiàn) 金 1 200 2022/2/3 92 案例討論 接收 訂單 材料 儲備 在 產(chǎn) 品 半成品 庫 裝 配 產(chǎn) 成 品 四達終端設(shè)備有限公司經(jīng)營流程圖 2022/2/3 93 案例討論 貨 幣 資 金 儲 備 資 金 生 產(chǎn) 資 金 成 品 資 金 貨 幣 資 金 固 定 資 產(chǎn) 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 其他費用 購買 生產(chǎn) 完工 銷售 折舊 支付 工資等費用 經(jīng)營資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) 公司經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) 2022/2/3 94 本講結(jié)束 讓我們進入 下一講 !