【正文】 用 420 管理費用 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——福利費 1900 2022/2/3 60 從銀行存款中提取15000元發(fā)放職工工資。 元。 2022/2/3 55 生產(chǎn) 成本 — A 產(chǎn)品 庫存 商品 — A 產(chǎn)品 主 營 業(yè)務(wù) 成本 把 庫 存商 品 賣掉 為生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生的 材料費、人工費 和制造費用 產(chǎn) 品 入庫，將生產(chǎn) 成 本轉(zhuǎn) 走 入庫產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 2022/2/3 56 產(chǎn)品生產(chǎn)階段核算賬戶 完工入庫產(chǎn)品成本 庫存商品 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項支出 生產(chǎn)成本 實際支付薪酬 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 已預(yù)付、補付的款項 預(yù)付賬款 材料實際成本 原材料 各款項的支付 材料實際成本 應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的薪酬 應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的薪酬總額 完工產(chǎn)品的成本 本期發(fā)生的各項共同性生產(chǎn)費用 制造費用 經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶 2022/2/3 57 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算實例 南江公司本月倉庫發(fā)料匯總?cè)?下 表所示 南江公司發(fā)料匯總表 項目 A村料 B材料 合計 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 產(chǎn)品耗用 車間一般耗用 管理部門領(lǐng)用 1000 200 300 6050 1210 1815 600 100 200 12 12 12 7200 1200 2400 13250 2410 4215 合計 1500 —— 9075 900 —— 10800 19875 2022/2/3 58 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例 借：生產(chǎn)成本 13 250 制造費用 2 410 管理費用 4 215 貸：原材料 ─ A 材料 9 075 ─ B 材料 10 800 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 13 250 制造費用 制造費用 2 410 2 410管理費用 管理費用 4 215 4 215貸：原材料 ─ 貸：原材料 ─ A 材料 材料 9 075 ─ ─ B 材料 材料 10 800 借：生產(chǎn)成本 9 000 制造費用 3 000 管理費用 3 000 貸：應(yīng)付工資 15 000 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 9 000 9 000制造費用 制造費用 3 000 3 000管理費用 管理費用 3 000 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 15 000 結(jié)算本月應(yīng)付 職工的工資 15 000 元。 產(chǎn)品做好是用來銷售的，再把產(chǎn)品銷售出去后，庫存商品自然減少了，同時，對于銷售業(yè)務(wù)而言，銷售成本發(fā)生了。 固定資產(chǎn)報廢時，固定資產(chǎn)不在 了，與這臺固定資產(chǎn)相伴隨的 “ 累計折舊 ” 也要相應(yīng)地沖銷掉，此時，借計累計折舊，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 。 2022/2/3 51 銀行 存款 應(yīng)付 工資 生產(chǎn) 成本 制造 費用 管理 費用 計 算 應(yīng)支 付 給各 部分員 工 的工資 用銀行存款 發(fā)放工資 應(yīng)付職工薪酬 2022/2/3 52 累計折舊賬戶 固定資產(chǎn)的價值是逐漸轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去的，由于會計是分期報告的，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期只能計算本期應(yīng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)使用費（即折舊費）。這些工資費用按照不同的歸屬，需要分別記入 “ 管理費用 ” （管理部門工資）、 “ 制造費用 ” （車間管理人員工資）、 “ 生產(chǎn)成本 ” （車間生產(chǎn)人員工資）； 一般人事處算出每個月的職工工資總額后，財務(wù)處負(fù)責(zé)發(fā)放，借記本科目，貸記銀行存款。 記住哦，車間固定資產(chǎn)修理費進 “ 管理費用 ” ！ 2022/2/3 49 預(yù)付賬款 當(dāng)一些費用是通過預(yù)付的方式支付時，如預(yù)付未來一段時期內(nèi)的租金、修理費、保險費等時，先借記本科目，貸記銀行存款等科目，日后每月分?jǐn)傎M用時，借記 “ 管理費用 ” 、 “ 制造費用 ” 等科目，貸記本科目。 生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。 2022/2/3 47 制造費用 該賬戶用來歸集車間那些為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的共同費用，由于一個車間一般包括幾種產(chǎn)品，同時一個車間又會發(fā)生很多零零星星的費用，為次，特設(shè)立制造費用賬戶先歸集這些費用，待期末把這些費用分配到各種產(chǎn)品后，再轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目。 2022/2/3 46 生產(chǎn)成本賬戶 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目 (基本生產(chǎn)成本 )、“ 管理費用 ” 、 “ 銷售費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、“ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目 (輔助生產(chǎn)成本 )。 基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（如產(chǎn)品的品種等）設(shè)置明細賬； 企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用，借記本科目 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )，貸記 “ 原材料 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目。 產(chǎn)品生產(chǎn)階段的核算 2022/2/3 43 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容 ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費用 2022/2/3 44 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程費用的歸集 費用的區(qū)分與成本的計算 ? 生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用 ? 本期生產(chǎn)費用與非本期生產(chǎn)費用 ? 直接費用與制造費用 ? 完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本 2022/2/3 45 生產(chǎn)成本賬戶 專門用來核算企業(yè)生產(chǎn)階段為生產(chǎn)產(chǎn)成品而發(fā)生的材料費用、人工費用和制造費用。 永續(xù)盤存制 與明細賬的設(shè)置和登記 采用這種方法，要按每一存貨的品種，規(guī)格設(shè)置明細賬，逐步或逐日登記每一存貨的收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量，有時還要登記金額。假定每支成本均為 元，每次購貨的貨款均以銀行存款及時支付。 2022/2/3 37 實地盤存制下的會計處理 例：某商店先后三次購入一次性水筆 400支，共計1 200支。 (10000+10000)] 10000=800(元） 借：材料采購 —A材料 1600 —B材料 1200 庫存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 1200 其他應(yīng)收款 —徐飛 2022 2022/2/3 33 結(jié)轉(zhuǎn)所采購材料的成本 結(jié)轉(zhuǎn)所采購材料的成本 結(jié)轉(zhuǎn)所采購材料的成本借：原材料 ─ A 材料 12 100 ─ B 材料 6 000 貸：材料采購 ─ A 材料