【正文】 度。 ? ? 三、財(cái)務(wù) ?部門要依法 ?合理籌措資 ?金，并有效 ?使用資金。 ? 四、 ?財(cái)務(wù)管理部 ?門應(yīng)明確財(cái) ?務(wù)會(huì)計(jì)人員 ?的崗位、職 ?責(zé)分明、實(shí) ?行崗位責(zé)任 ?制。 ?企業(yè)所有重 ?大財(cái)務(wù)收支 ?活動(dòng)，均應(yīng) ?實(shí)行執(zhí)行與 ?監(jiān)督行為相 ?結(jié)合。 ?對(duì)企業(yè)資金 ?調(diào)度、財(cái)務(wù) ?運(yùn)作和可能 ?對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù) ?狀況產(chǎn)生影 ?響的經(jīng)濟(jì)活 ?動(dòng)，必須形 ?成由總經(jīng)理 ?與財(cái)務(wù)總監(jiān) ?實(shí)行聯(lián)合簽 ?署方為有效 ?的制度（簡(jiǎn) ?稱聯(lián)簽制度 ?，下同）凡 ?涉及到重大 ?資金調(diào)度、 ?財(cái)務(wù)運(yùn)作和 ?可能對(duì)企業(yè) ?財(cái)務(wù)狀況產(chǎn) ?生重大影響 ?的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ?必須報(bào)請(qǐng)董 ?事會(huì)批準(zhǔn)。 ? ? 七、 ?正確反映經(jīng) ?營成果和財(cái) ?務(wù)狀況，依 ?法繳納稅收 ?，并接受財(cái) ?稅部門和主 ?管部門的檢 ?查和監(jiān)督。 ?年度財(cái)務(wù)預(yù) ?算的編制要 ?體現(xiàn) “真實(shí) ?性、完整性 ?、嚴(yán)肅性、 ?先進(jìn)性 ”原 ?則，根據(jù)年 ?度預(yù)算的目 ?標(biāo)，分解指 ?標(biāo)、明確職 ?責(zé)、落實(shí)責(zé) ?任，并按照 ?分級(jí)管理的 ?要求加強(qiáng)檢 ?查和考核， ?以確保財(cái)務(wù) ?預(yù)算的有效 ?實(shí)施。 ? ?第二章會(huì)計(jì) ?核算 ? 一 ?、公司的會(huì) ?計(jì)核算工作 ?應(yīng)符合中華 ?人民共和國 ?有關(guān)法律、 ?法規(guī)和本制 ?度的規(guī)定。 ? ? 三、公 ?司的會(huì)計(jì)年 ?度為每年 1?月 1日起至 ?12月 31?日止。會(huì)計(jì)憑證 ?、會(huì)計(jì)賬簿 ?、會(huì)計(jì)報(bào)表 ?等各種會(huì)計(jì) ?記錄，都必 ?須根據(jù)實(shí)際 ?發(fā)生的經(jīng)濟(jì) ?業(yè)務(wù)進(jìn)行登 ?記，做到記 ?錄準(zhǔn)確、內(nèi) ?容完整、手 ?續(xù)完備、方 ?法正確、符 ?合時(shí)限。 ? ? 六、公 ?司的一切會(huì) ?計(jì)憑證、會(huì) ?計(jì)賬簿、會(huì) ?計(jì)報(bào)表，應(yīng) ?當(dāng)用中文書 ?寫。對(duì)發(fā)生的 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 ?收付的貨幣 ?，如與記賬 ?本位 幣不一 ?致時(shí)，除折 ?合為記賬本 ?位幣外，還 ?應(yīng)按實(shí)際收 ?付的貨幣記 ?賬。 ? 九、 ?記賬原則為 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。 ? ?十、收入和 ?費(fèi)用的計(jì)算 ?應(yīng)當(dāng)相互配 ?合。 ? 十 ? 一、公 ?司的財(cái)產(chǎn)應(yīng) ?當(dāng)按實(shí)際成 ?本核算，除 ?另有規(guī)定外 ?，公司不得 ?自行調(diào)整賬 ?面價(jià)值。 ? 十 ? 三、采用 ?的會(huì)計(jì)處理 ?方法，前后 ?期必須一致 ?，不得任意 ?改造變。 ? 十四、 ?流動(dòng)資產(chǎn)， ?包括現(xiàn)金 、 ?銀行存款、 ?有價(jià)證券、 ?應(yīng)收和預(yù)付 ?款項(xiàng)以及存 ?貨等。預(yù)付款 ?項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按 ?預(yù)付貨款（ ?預(yù)付定金） ?和待攤費(fèi)用 ?等分別核算 ?；存 貨應(yīng) ?按原材料、 ?產(chǎn)品、包裝 ?物和低值易 ?耗品等分別 ?核算。 ? 現(xiàn)金 ?日記賬的賬 ?面余額，應(yīng) ?逐日與實(shí)際 ?庫存核對(duì)相 ?符。 ? 十 ? 六、 ?有價(jià)證券包 ?括準(zhǔn)備在一 ?年以內(nèi)變現(xiàn) ?的股票和債 ?券，應(yīng)當(dāng)按 ?實(shí)際支付的 ?款項(xiàng)登記入 ?賬。 ? 十 ? 七、應(yīng)收 ?和預(yù)付款項(xiàng) ?應(yīng)當(dāng)按不同 ?貨幣分別設(shè) ?賬登記，并 ?及時(shí)催收、 ?清償，定期 ?與對(duì)方核對(duì) ?清楚，對(duì)不 ?能收回的應(yīng) ?收賬款應(yīng)查 ?明原因，追 ?究責(zé)任，確 ?定無法收回 ?的，經(jīng)嚴(yán)格 ?審查，報(bào)董 ?事會(huì)或總經(jīng) ?理批準(zhǔn)后， ?沖抵壞賬準(zhǔn) ?備。 ? 公司 ?的存貨應(yīng)按 ?實(shí)際成本記 ?賬，外購材 ?料、包裝物 ?、低值易耗 ?品的實(shí)際成 ?本，包括買 ?價(jià)、運(yùn)輸費(fèi) ?、裝卸費(fèi)、 ?包裝費(fèi)、保 ?險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸 ?途中的合理 ?損耗、入庫 ?前挑選整理 ?費(fèi)用等。對(duì) 于 ?各種在途材 ?料、物品應(yīng) ?進(jìn)行明細(xì)核 ?算，并隨時(shí) ?檢查到貨情 ?況。 ? ? 二、 ?本制度適用 ?于各級(jí)人民 ?政府舉辦的 ?全日 制普通 ?高等學(xué)校、 ?成人高等學(xué) ?校。企 ?業(yè)事業(yè)組織 ?、社會(huì)團(tuán)體 ?及其他社會(huì) ?組織舉辦的 ?上述學(xué)校參 ?照?qǐng)?zhí)行。 ?國家對(duì)高等 ?學(xué)校的基本 ?建設(shè)投資的 ?會(huì)計(jì)核算， ?按照國家有 ?關(guān)規(guī)定辦理 ?。 ?四、高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)記賬 ?采用借貸記 ?賬法。 ? ? 六、 ?高等學(xué)校會(huì) ?計(jì)核算以人 ?民幣為記賬 ?本位幣，記 ?賬以 元 ?為單位，元 ?以下記至 ?角 、 分 ?；發(fā)生外 ?幣收支的， ?應(yīng)當(dāng)折算為 ?人民幣核算 ?。在不影 ?響會(huì)計(jì)核算 ?要求和會(huì)計(jì) ?報(bào)表指標(biāo)匯 ?總，以及對(duì) ?外提供統(tǒng)一 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?前提下，可 ?以結(jié)合實(shí)際 ?情況分設(shè)一 ?級(jí)科目， 并 ?報(bào)主管部門 ?備案。各高等學(xué) ?校不得改變 ?或打亂重編 ?。 ? ?高等學(xué)校在 ?填制會(huì)計(jì)憑 ?證、登記賬 ?簿時(shí)，必須 ?填制會(huì)計(jì)科 ?目的名稱， ?或者同時(shí)填 ?列會(huì)計(jì)科目 ?的名稱和編 ?號(hào)，不得只 ?填科目編號(hào) ?，不填科目 ?名稱。 ? 九 ?、本制度由 ?財(cái)政部、教 ?育部負(fù)責(zé)解 ?釋和修訂。 ? 第 ?二部分會(huì)計(jì) ?科目 ? 一 ?、會(huì)計(jì)科目 ?表 ?二、會(huì)計(jì)科 ?目使用說明 ? 第三部分 ?年終清理結(jié) ?算和結(jié)賬 ?高等學(xué)校在 ?年度終了前 ?，應(yīng)根據(jù)財(cái) ?政部門和主 ?管部門的決 ?算編審工作 ?要求，對(duì)各 ?項(xiàng)收支賬目 ?、往來款項(xiàng) ?、貨幣資金 ?和財(cái)產(chǎn)物資 ?進(jìn)行全面的 ?年終清理結(jié) ?算，在此基 ?礎(chǔ)上辦理年 ?度結(jié)賬，編 ?報(bào)決算。 ? 為了準(zhǔn) ?確反映各項(xiàng) ?收支數(shù)額， ?凡屬本年度 ?的應(yīng)撥、應(yīng) ?交款項(xiàng)，應(yīng) ?當(dāng)在 12月 ?31日前匯 ?達(dá)對(duì)方。 ? 二 ?、確定年度 ?收支范圍 ?凡屬本年的 ?各項(xiàng)收入都 ?應(yīng)及時(shí)入賬 ?。 ? ?凡屬本年的 ?各項(xiàng)支出， ?應(yīng)按規(guī)定的 ?支出用途如 ?實(shí)列報(bào)。 ? ?三、清理往 ?來款項(xiàng) 高 ?等學(xué)校的往 ?來款項(xiàng)，年 ?終前應(yīng)盡量 ?清理 完畢。確實(shí)清 ?理不完的， ?應(yīng)分析未能 ?清理的情況 ?和原因。 ?對(duì)未達(dá)款項(xiàng) ?，應(yīng)查明原 ?因，及時(shí)予 ?以調(diào)整。 ? 五 ?、進(jìn)行財(cái)產(chǎn) ?清查 年終 ?前，高等學(xué) ?校應(yīng)對(duì)各項(xiàng) ?財(cái)產(chǎn)物資進(jìn) ?行清理盤點(diǎn) ?。 ? ? 六、年終 ?結(jié)賬 高等 ?學(xué)校在年終 ?清理結(jié)算的 ?基礎(chǔ)上進(jìn)行 ?年終結(jié)賬。 ? （ ?一）年終轉(zhuǎn) ?賬。然后 ?，編制結(jié)賬 ?前的 資產(chǎn) ?負(fù)債表 ， ?試算平衡后 ?，再將各個(gè) ?收支賬戶的 ?余額按規(guī)定 ?的年終沖賬 ?辦法，填制 ?12月 31?日的記賬憑 ?單辦理結(jié)賬 ?沖轉(zhuǎn)。將 ?轉(zhuǎn)賬后無余 ?額的賬戶結(jié) ?出全年總累 ?計(jì)數(shù)，然后 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?本賬戶全部 ?結(jié)清。 ? ? （三 ?）記入新賬 ?。將表 ?列各賬戶的 ?年終余額數(shù) ?（不編制記 ?賬憑單）， ?直接記入新 ?年度相應(yīng)的 ?各有關(guān)賬戶 ?，并在 摘 ?要 欄注明 ?上 年結(jié)轉(zhuǎn) ?字樣，以 ?區(qū)別新年度 ?發(fā)生數(shù)。 ? 高等學(xué)校 ?的決算經(jīng)財(cái) ?政部門或上 ?級(jí)單位審批 ?后，需調(diào)整 ?決算數(shù)字時(shí) ?，應(yīng)按規(guī)定 ?的程序作相 ?應(yīng)調(diào)整。高等學(xué)校 ?必須認(rèn)真做 ?好會(huì)計(jì)報(bào)表 ?的編審工作 ?。高等學(xué)校 ?應(yīng)按本制度 ?規(guī)定的格式 ?、內(nèi)容對(duì)外 ?報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào) ?表。 ? 高等學(xué)校 ?必須根據(jù)管 ?理需要，建 ?立定期的內(nèi) ?部會(huì)計(jì)報(bào)告 ?制度。 ? ? （四 ?）高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng) ?按規(guī)定期限 ?報(bào)送各有關(guān) ?單位。 ? ? 二、會(huì)計(jì) ?報(bào)表的種類 ?與格式 ? 三、會(huì) ?計(jì)報(bào)表編制 ?說明 第 2?篇：中華人 ?民共和國會(huì) ?計(jì)法》和《 ?事業(yè)單位會(huì) ?計(jì)準(zhǔn)則（試 ?行）》制定 ?本制度。普通中等 ?專業(yè)學(xué)校、 ?技工學(xué)校、 ?成人中等專 ?業(yè)學(xué)校依照 ?執(zhí)行。 ? 獨(dú)立 ?核算的高等 ?學(xué)校校辦產(chǎn) ?業(yè)的會(huì)計(jì)核 ?算執(zhí)行《企 ?業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?》和同行業(yè) ?或者相近行 ?業(yè)企業(yè)的會(huì) ?計(jì)制度。 ? ? 三、 ?高等學(xué)校會(huì) ?計(jì)年度自公 ?歷 1月 1日 ?起至 12月 ?31日止。 ? ?五、高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)核算 ?一般采用收 ?付實(shí)現(xiàn)制， ?但經(jīng)營性收 ?支業(yè)務(wù)的核 ?算采用權(quán)責(zé) ?發(fā)生制。 ? ? 七、 ?高等學(xué)校應(yīng) ?按本制度的 ?規(guī)定設(shè)置和 ?使用會(huì)計(jì)科 ?目，不可減 ?少或合并會(huì) ?計(jì)科目（） ?。 ? 本制度 ?統(tǒng)一規(guī)定會(huì) ?計(jì)科目的編 ?號(hào)，以便于 ?編制會(huì)計(jì)憑 ?證，登記賬 ?簿，查閱賬 ?目，實(shí)行會(huì) ?計(jì)電算化。 ?在某些會(huì)計(jì) ?科目之間留 ?有空號(hào)，供 ?增設(shè)會(huì)計(jì)科 ?目之用。 ? ?八、實(shí)行 ?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， ?分級(jí)管理 ?財(cái)務(wù)管理體 ?制的高等學(xué) ?校，可采用 ?兩級(jí)核算方 ?式核算二單 ?位的 收支； ?在保證會(huì)計(jì) ?信息真實(shí)、 ?完整的前提 ?下，具體核 ?算辦法由各 ?高等學(xué)校結(jié) ?合實(shí)際情況 ?確定。 ? 十 ?、本制度自 ?1998年 ?1月 1日起 ?試行。 ? 年終 ?清理結(jié)算的 ?主要事項(xiàng)包 ?括： ? 一、清理 ?、核對(duì)年度 ?預(yù)算收支和 ?各項(xiàng)繳撥款 ?數(shù)字 年終 ?前，對(duì)財(cái)政 ?部門、上級(jí) ?單位和所屬 ?各單位之間 ?的全年預(yù)算 ?數(shù)（包括追 ?加追減和上 ?、下劃數(shù)字 ?）以及應(yīng)上 ?交、撥補(bǔ)的 ?款項(xiàng)等都應(yīng) ?按規(guī)定逐筆 ?進(jìn)行清理結(jié) ?算，保證上 ?下級(jí)之間的 ?年度預(yù)算數(shù) ?、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) ?數(shù)和上交、 ?下?lián)軘?shù)一致 ?。實(shí)行 ?分級(jí)管理 、 ?分級(jí)核算的 ?高等學(xué)校對(duì) ?所屬二級(jí)單 ?位的撥款應(yīng) ?截至12月 ?25日為止 ?，逾期一般 ?不再下?lián)堋??本年的各項(xiàng) ?應(yīng)繳財(cái)政專 ?戶的預(yù)算外 ?資金收入， ?應(yīng)按有關(guān)規(guī) ?定在年終前 ?全部繳入財(cái) ?政專戶。高等 ?學(xué)校年度支 ?出決算，一 ?律以截至 1?2月 31日 ?的本年實(shí)際 ?支出數(shù)為準(zhǔn) ?。按 ?照有關(guān)規(guī)定 ?應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各 ?項(xiàng)收入或各 ?項(xiàng)支出的往 ?來款項(xiàng)要及 ?時(shí)轉(zhuǎn)入各有 ?關(guān)賬戶，編 ?入本年決算 ?。 ? 四、核 ?對(duì)銀行存款 ?和現(xiàn)金 高 ?等學(xué)校年終 ?應(yīng)及時(shí)同開 ?戶銀行對(duì)賬 ?，銀行存款 ?賬面余額應(yīng) ?同銀行對(duì)賬 ?單的余額核 ?對(duì)相符?，F(xiàn)金 ?賬面余額應(yīng) ?同庫存現(xiàn)金 ?核對(duì)相符。 ?發(fā)生盤盈、 ?盤虧的，應(yīng) ?及時(shí)查明原 ?因，按規(guī)定 ?作出處理， ?調(diào)整賬務(wù)， ?做到賬實(shí)相 ?符，賬賬相 ?符。年 ?終結(jié)賬包括 ?年終轉(zhuǎn)賬、 ?結(jié)清舊賬和 ?記入新賬。賬目核對(duì) ?無誤后，首 ?先計(jì)算出各 ?賬戶借方或 ?貸方的 12?月份合計(jì)數(shù) ?和全年累計(jì) ?數(shù)，結(jié)出 1?2月末的余 ?額。 ? ?（二）結(jié)清 ?舊賬。對(duì)年終 ?有余額的賬 ?戶，在 全 ?年累計(jì)數(shù) ?行下的 摘 ?要 欄注明 ?結(jié)轉(zhuǎn)下年 ?字樣，再 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?年終余額轉(zhuǎn) ?入新賬，舊 ?賬結(jié)束。 ?根據(jù)本年度 ?各賬戶余額 ?，編制年終 ?決算的 資 ?產(chǎn)負(fù)債表 ?和有關(guān)明細(xì) ?表。 ? 實(shí)行 ?會(huì)計(jì)電算化 ?的高等學(xué)校 ?，其年終結(jié) ?賬按會(huì)計(jì)電 ?算化的有關(guān) ?規(guī)定辦理。 ? 第四 ?部分會(huì)計(jì)報(bào) ?表 ? 一、 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?編報(bào)要求 ? （一 ?）高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)報(bào)表是 ?反映高等學(xué) ?校財(cái)務(wù)狀況 ?和收支情況 ?的書面文件 ?，是財(cái)政部 ?門和上級(jí)單 ?位了解情況 ?、掌握政策 ?、指導(dǎo)高等 ?學(xué)校預(yù)算執(zhí) ?行工作的重 ?要資料，也 ?是編制下年 ?度高等學(xué)校 ?財(cái)務(wù)收支計(jì) ?劃的基礎(chǔ)。 ? ? （二 ?）高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)報(bào)表包 ?括資產(chǎn)負(fù)債 ?表、收入支 ?出表、附表 ?及收支情況 ?說明書等。對(duì)于有指 ?定項(xiàng)目和用 ?途的資金， ?應(yīng)當(dāng)按照經(jīng) ?費(fèi)提供單位 ?的要求編報(bào) ?有關(guān)報(bào)表。 ? ?（三）高等 ?學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào) ?表應(yīng)當(dāng)根據(jù) ?完整、核對(duì) ?無誤的賬簿 ?記錄和其他 ?有關(guān)資料 編 ?制，做到數(shù) ?字準(zhǔn)確，內(nèi) ?容完整，報(bào) ?送及時(shí)，說 ?明充分。月份報(bào) ?表應(yīng)于月份 ?終了后 5日 ?內(nèi)報(bào)出；季 ?度報(bào)表應(yīng)于 ?季度終了后 ?10日內(nèi)報(bào) ?出；年度會(huì) ?計(jì)報(bào)表應(yīng)按 ?主管部門規(guī) ?定的限期報(bào) ?出。 ? ?（二）本制 ?度適用于依 ?照《 中華人 ?民共和國農(nóng) ?民專業(yè)合作 ?社法》設(shè)立 ?并取得法人 ?資格的合作 ?社。不 ?具備條件的 ?，也可以本 ?著民主、自 ?愿的原則， ?委托農(nóng)村經(jīng) ?營管理機(jī)構(gòu) ?或代理記賬 ?機(jī)構(gòu)代理記 ?賬、核算。 ? 會(huì)計(jì)核算 ?以人民幣 ?元 為金額 ?單位， 元 ?以下填至 ?分 。會(huì)計(jì)記賬 ?方法采用借 ?貸記賬法。一 ?個(gè)會(huì)計(jì)年度 ?自公歷1月 ?1日起至 1?2月 31日 ?止。對(duì) ?于成員提出 ?的問題，會(huì) ?計(jì)及管理人 ?員應(yīng)及時(shí)解 ?答，確實(shí)存 ?在錯(cuò)誤的要 ?立即糾正。 ? 農(nóng)村經(jīng)營 ?管理部門依 ?照《中華人 ?民共和國農(nóng) ?民專業(yè)合作 ?社法》和有 ?關(guān)法規(guī)政策 ?等，對(duì)合作 ?社會(huì)計(jì)工作 ?進(jìn)行指導(dǎo)和 ?監(jiān)督。 ? 2會(huì)計(jì)核 ?算的基本要 ?求 編輯 ? （一 ?）合作社的 ?資產(chǎn)分為流 ?動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng) ?業(yè)資產(chǎn)、對(duì) ?外投資、固 ?定資產(chǎn)和無 ?形資產(chǎn)等。 ? ? （三）合 ?作社必須根 ?據(jù)有關(guān)法律 ?法規(guī)，結(jié)合 ?實(shí)際 情況， ?建立健全貨 ?幣資金內(nèi)部 ?控制制度。明確審 ?批人和經(jīng)辦 ?人對(duì)貨幣資 ?