【正文】 評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， ? 借：長(zhǎng)期投資， ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ? 同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn)、 ? 累計(jì)攤銷 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） ? ◆以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， ? 借：長(zhǎng)期投資， ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ? ，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 —投資收益 ? ，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 —處理資產(chǎn)價(jià)值 ? 貸：長(zhǎng)期投資 ? 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 —處理資產(chǎn)價(jià)值 ? ，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ? ◆以貨幣資金購(gòu)入時(shí)， ? 借：長(zhǎng)期投資 ? 貸：銀行存款等 ? 同時(shí)，按照投資成本金額， ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? ，按照實(shí)際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 —投資收益 ? ， ? 借：銀行存款等（實(shí)收金額） ? 其他收入 —投資收益（實(shí)收＜成本） ? 貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)期投資的成本） ? 其他收入 —投資收益（實(shí)收＞成本） ? 同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資”科目， ? 貸：事業(yè)基金 ?【 1501 固定資產(chǎn)】（原： 120固定資產(chǎn)） ?主要變化： 固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高 固定基金 → 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 引入折舊 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 盤(pán)盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化 ? 重置完全價(jià)值 → 按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值 /名義金額 ? 一、核算內(nèi)容：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 ? 三、固定資產(chǎn)明細(xì)核算要求 ? 四、主要賬務(wù)處理： ? （一）固定資產(chǎn)增加： ? 在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 ? ◆購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專用基金 —修購(gòu)基金”等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ◆購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。 ? （ 1）工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程” ? 貸：在建工程 ? (已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 ? ◆將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 工程完工交付使用時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? ： ? 計(jì)價(jià)：其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 ? ◆賬務(wù)處理： ? 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本， ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、在建工程 ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)： ? 按照實(shí)際計(jì)提金額， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：累計(jì)折舊 ? （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： ? 、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。） ? ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 ? （四）固定資產(chǎn)減少 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： ? 、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） ? 累計(jì)折舊（已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） ? 實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? （出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處理資產(chǎn)損溢”科目。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 盤(pán)盈時(shí)，按照確定的入賬價(jià)值， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? （二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)： ? 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? 處理毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處理收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處理資產(chǎn)損溢”科目。 ? 三、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍： ? （一）文物和陳列品； ? （二）動(dòng)植物； ? （三）圖書(shū)、檔案； ? （四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。 ? 三、基建投資核算要求： ? 事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。 ? 二、明細(xì)核算：按照類別、項(xiàng)目等 ? 三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）無(wú)形資產(chǎn)取得 ? ? 其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。支付軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額 ? 度、銀行存款等 ? ◆軟件開(kāi)發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)總額， ? 借：無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? ? ◆按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用， ? 借：無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 同時(shí)， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ◆依法取得前所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：銀行存款 ? 、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn) ? 計(jì)價(jià)規(guī)定： ? 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本， ? 借：無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款等 ? （二）無(wú)形資產(chǎn)攤銷： ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：累計(jì)攤銷 ? （三）后續(xù)支出處理： ? ：（如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本） ? 借：無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 同時(shí)，借：事業(yè)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額 ? 度、銀行存款等 ? 支出： ? （如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本） ? 借：事業(yè)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用 ? 款額度、銀行存款等 ? （四）無(wú)形資產(chǎn)減少 ? 、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)： ? ◆轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待處理無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)攤銷 ? 貸記本科目。 ? ： ? 按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， ? 借：長(zhǎng)期投資 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ? 同時(shí)記， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 累計(jì)攤銷 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? （五）無(wú)形資產(chǎn)核銷 ? ◆轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） ? 累計(jì)攤銷 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） ? ◆報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? 【 1602 累計(jì)攤銷 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容： ? 二、明細(xì)核算：按照對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行。 ? 三、核算要求 ? 事業(yè)單位處理資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 四、主要賬務(wù)處理： ? （一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn) ? ， ? 借： 待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)攤銷 ? 貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng) ? 收款、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等 ? ， ? 借：其他支出 [應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷 ] ? 或非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn) ? 貸： 待處理資產(chǎn)損溢 ? （二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) ? ， ? 借： 待處理資產(chǎn)損溢 （處置資產(chǎn)價(jià)值） ? 累計(jì)折舊” [處置