【文章內(nèi)容簡介】 照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等， ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 定期支付租金時，按照支付的租金金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 同時，借：長期應付款 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? （跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務處理，參照融資租入固定資產(chǎn)） ? 、無償調(diào)入固定資產(chǎn)時： ? 計價 ：（ 1） 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；（ 2）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；（ 3）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。 ? ◆賬務處理： ? 接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本， ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、在建工程 ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時： ? 按照實際計提金額， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：累計折舊 ? （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： ? 、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。（有關(guān)賬務處理參見“在建工程”科目。） ? ，應當計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)成本， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 ? （四）固定資產(chǎn)減少 ? 報經(jīng)批準出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應當分別以下情況處理： ? 、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢（賬面價值） ? 累計折舊（已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） ? 實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處理固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? （出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處理資產(chǎn)損溢”科目。） ? ，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本， ? 借：長期投資 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —長期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應繳稅費等 ? 同時，借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)盤點： ? 每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。 ? （一）盤盈的固定資產(chǎn) ? 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。 ? 盤盈時，按照確定的入賬價值， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? （二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)： ? 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 報經(jīng)批準予以處理時，按照處理固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? 處理毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處理收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處理資產(chǎn)損溢”科目。 ? 【 1502 累計折舊】 （新） ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、明細核算：應當按照所對應固定資產(chǎn)的類別、項目等進行。 ? 三、不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍： ? （一）文物和陳列品； ? （二）動植物； ? （三）圖書、檔案； ? （四）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。 ? 四、折舊的有關(guān)說明： （七點） ? 五、累計折舊的主要賬務處理： ? （一）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應計提折舊金額， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：累計折舊 ? （二）固定資產(chǎn)處理時，按照所處理固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 【 1511在建工程 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容： ? 二、明細核算：應當按照工程性質(zhì)和具體工程項目等進行。 ? 三、基建投資核算要求： ? 事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 ? 事業(yè)單位應當在本科目下設(shè)置 “基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。 ? 四、在建工程（非基本建設(shè)項目）的主要賬務處理如下： ? （一）建筑工程 ? 、擴建或修繕等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：在建工程（非基本建設(shè)項目） ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 程價款時，按照實際支付的工程價款， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款 ? 額度、銀行存款等 ? ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? ，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? （二）設(shè)備安裝 ? ，按照確定的成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時，按照實際支付金額， ? 借：事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ◆融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本， ? 借：在建工程 ? 貸：長期應付款 ? 非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時，借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等， ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶 ? 用款額度、銀行存款等 ? ， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時，借：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? 【 1601 無形資產(chǎn) 】 （原 124 無形資產(chǎn) ） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容 ? 事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算。 ? 二、明細核算：按照類別、項目等 ? 三、無形資產(chǎn)的主要賬務處理如下： ? （一）無形資產(chǎn)取得 ? ? 其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 購入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本， ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 同時，按照實際支付金額， ? 借：事業(yè)支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ： ? ◆視同外購無形資產(chǎn)進行處理。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額 ? 度、銀行存款等 ? ◆軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額， ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? ? ◆按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用， ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 同時， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ◆依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應于發(fā)生時直接計入當期支出， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：銀行存款 ? 、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) ? 計價規(guī)定： ? 接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本， ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費等， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款等 ? （二）無形資產(chǎn)攤銷： ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 貸：累計攤銷 ? （三）后續(xù)支出處理： ? ：（如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出應當計入無形資產(chǎn)的成本） ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 同時，借：事業(yè)支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額 ? 度、銀行存款等 ? 支出： ? （如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產(chǎn)成本） ? 借：事業(yè)支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用 ? 款額度、銀行存款等 ? （四）無形資產(chǎn)減少 ? 、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)： ? ◆轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待處理無形資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計攤銷 ? 貸記本科目。 ? ◆實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，按照處理無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) ? 貸：待處理資產(chǎn)損溢 ? ◆轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處理資產(chǎn)損溢”科目。 ? ： ? 按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本， ? 借：長期投資 ?