【正文】 折舊”、“累計(jì)攤銷”科目?！。ㄋ模┦聵I(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。第二部分 新舊會計(jì)制度對比新舊會計(jì)制度對比八大變化第三部分 會計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，會計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應(yīng)收款 1000 庫存現(xiàn)金 200（2）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)800元，會計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入購買服務(wù)或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金賬款核對，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付個單位或者個人的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無法查明原因的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入賬款核對，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)? 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款以銀行存款購買物資、勞務(wù)等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款確認(rèn)收入時 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度從零余額賬戶提取現(xiàn)金時， 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其主要會計(jì)分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 760000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000（6）單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 20000（四）1101 短期投資短期投資取得時， 借：短期投資 貸：銀行存款持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入——投資收益出售短期投資時 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入——投資收益（五）1202 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（六）1211 應(yīng)收票據(jù)因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營支出 貸：應(yīng)收票據(jù)收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（七）1212 應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款發(fā)生預(yù)付賬款時， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時，按資產(chǎn)購置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應(yīng)收款發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時， 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時， 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨購入的存貨驗(yàn)收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時， 借：存貨—生產(chǎn)成本 貸：存貨—原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本， 借：存貨—產(chǎn)成品 貸：存貨—生產(chǎn)成本開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：存貨對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值