【正文】 bX 式中： a— 固定費(fèi)用總額（元）； b— 單位變動(dòng)成本（元／單位業(yè)務(wù)量）； X— 計(jì)劃業(yè)務(wù)量。 3） 彈性預(yù)算由于可根據(jù)不同業(yè)務(wù)量進(jìn)行事先編制或根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行事后調(diào)整，因此具有適用范圍廣的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)了預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況的適應(yīng)性。 確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍 確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實(shí)際可能變動(dòng)的需要。 彈性預(yù)算的表達(dá)方式 物流成本的彈性預(yù)算通?？梢杂昧斜矸ê凸椒▉?lái)表示。 業(yè)務(wù)量（百噸公里） 6000 8000 10000 11000 12023 單位變動(dòng)成本 10 10 10 10 10 變動(dòng)成本總額 60000 80000 100000 110000 120230 固定成本總額 60000 60000 60000 60000 60000 運(yùn)輸成本總預(yù)算 120230 140000 160000 170000 180000 倉(cāng)庫(kù)流通加工組列表式彈性預(yù)算示例 業(yè)務(wù)量 （直接人工工時(shí)） 4200 （ 70%） 4800（ 80%） 5400（ 90%） 6000（ 100%） 6600（ 110%） 變動(dòng)成本 電力（ b=） 4200 4800 5400 6000 6600 消耗材料（ b=） 420 480 540 600 660 修理費(fèi) 440 490 544 600 746 油料 1800 2200 2200 2200 2400 合計(jì) 6860 7970 8684 9400 10406 固定成本 折舊費(fèi) 3000 3000 3000 3000 3000 人工費(fèi) 1000 1000 1000 1000 1000 合計(jì) 4000 4000 4000 4000 4000 總計(jì) 10860 11970 12684 13400 14406 題 1： ? 問題： A物流公司編制 2023年的運(yùn)輸成本預(yù)算。如果公司在 2023年可能實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸任務(wù)為 500萬(wàn)噸公里，要求：按實(shí)際完成任務(wù) 80%至120%之間以 10%為間隔，編制公司運(yùn)輸成本彈性預(yù)算。 答案： 假定運(yùn)輸任務(wù)量與運(yùn)輸成本之間的關(guān)系為線性關(guān)系，則成本預(yù)算可用下式表示： Y = a + bX 上式中， a為固定成本， b為單位可變成本， X為運(yùn)輸任務(wù)量。 當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為 600萬(wàn)噸公里時(shí)，其預(yù)算成本為 Y = 33 + X 600 = 1443萬(wàn)元 滾動(dòng)預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算的由來(lái) ? 滾動(dòng)預(yù)算的編制步驟與方法 零 基 預(yù) 算 ? 零基預(yù)算的由來(lái) ? 零基預(yù)算的編制步驟與方法 零基預(yù)算的由來(lái) 零基預(yù)算，也稱為 “ 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算 ” 。這種方法的不足之處在于，以往的開支中勢(shì)必有不合理的費(fèi)用支出，如果僅僅籠統(tǒng)地在此基數(shù)上加以增減，很有可能使這些不合理的費(fèi)用開支繼續(xù)存在下去，無(wú)法使預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)有的作用。零基預(yù)算，不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對(duì)于任何一項(xiàng)預(yù)算支出，不是以過(guò)去或現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。 零基預(yù)算的編制步驟與方法 ? 按照企業(yè)或物流系統(tǒng)計(jì)劃期的目標(biāo)和任務(wù)，列出在計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，并說(shuō)明費(fèi)用開支的目的性，以及需要開支的具體數(shù)額； ? 將每項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的所得與所費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，權(quán)衡利害得失，并區(qū)分輕重緩急，按先后順序排列，并把其分出等級(jí)； ? 按照上一步驟所定的層次和順序，結(jié)合可動(dòng)用的資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表 1，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表 2。且經(jīng)過(guò)充分討論認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保健費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮。 答案： 一、求全額保證項(xiàng)目總金額 =180+50+30=260萬(wàn)元 二、求可供可適當(dāng)壓縮費(fèi)用項(xiàng)目的資金余額 =500260=240萬(wàn)元 三、按成本效益比重求各可適當(dāng)壓縮費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額： 1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額 =240X［ 6/（ 6+3+1）］ =144萬(wàn)元 2. 辦公費(fèi)金額 =240X［ 3/（ 6+3+1）］ =72萬(wàn)元 3. 職工福利費(fèi)金額 =240X［ 1/（ 6+3+1）］ =24萬(wàn)元 物流成本控制概述 ? 成本控制的含義 ? 成本控制的分類 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的程序 ? 成本控制的方法 一、物流成本控制的含義 企業(yè)在物流活動(dòng)過(guò)程中依據(jù)事先制定的物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格審核，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，即采取措施加以糾正，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)。 ? 即首先確定客戶會(huì)為產(chǎn)品 /服務(wù)付多少錢，然后再回過(guò)頭來(lái)設(shè)計(jì)能夠產(chǎn)生期望利潤(rùn)水平的產(chǎn)品 /服務(wù)和運(yùn)營(yíng)流程。 ? 傳統(tǒng)成本管理范圍注意力在生產(chǎn)制造過(guò)程的控制，目標(biāo)成本法則注重整個(gè)生命周期。 ? 成本管理的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造過(guò)程轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的開發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程。 目標(biāo)成本法與傳統(tǒng)成本管理的比較 與傳統(tǒng)成本管理法的區(qū)別 ? 指導(dǎo)思想不同 ：傳統(tǒng)方法以基期為基礎(chǔ)，目標(biāo)成本法以市場(chǎng)為導(dǎo)向。 ? 側(cè)重點(diǎn)不同 ：傳統(tǒng)思想于事后進(jìn)行分析，目標(biāo)成本法則在事前和事中進(jìn)行控制。 （一）目標(biāo)成本法 一、目標(biāo)成本的作用 ? 充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門或者各級(jí)組織以及職工個(gè)人的工作主動(dòng)性、積極性。將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，使其與實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪費(fèi)的發(fā)生，起到控制成本的作用。 目標(biāo)成本的含義 ? 目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理使用的一種工具，是為了更好地實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將成本控制擴(kuò)展到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程，從產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的物流成本控制的一種方法。是根據(jù)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查確定的顧客或服務(wù)對(duì)象可接受的單位價(jià)格（如：售價(jià)、勞務(wù)費(fèi)率等），扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利潤(rùn)和根據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅率預(yù)計(jì)的單位產(chǎn)品成本稅金以及預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用而倒算出單位產(chǎn)品成本的方法。 ? 供應(yīng)鏈目標(biāo)成本的確定 – 基于 價(jià)格 的目標(biāo)成本法 – 基于 價(jià)值 的目標(biāo)成本法 – 基于 作業(yè)成本法 的目標(biāo)成本法 應(yīng)用目標(biāo)成本法應(yīng)注意的問題 雖然目標(biāo)成本法具有某些明顯的長(zhǎng)處，但在實(shí)施這套系統(tǒng)時(shí)也存在潛在的問題： 。 ，在要達(dá)到目標(biāo)成本的壓力下，都有絞盡腦汁