【正文】 動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 低值易耗品攤銷 1 2 3 4 5 6 7 8 9 95000 70000 56000 30000 42023 12023 10000 14250 9000 92023 71000 51000 31000 41000 12023 9900 13800 9500 96000 73000 53400 38000 46030 11000 10000 14400 9300 ? ? ? ? 其他 12 18000 20500 15000 合計(jì) 13 404000 413250 402130 表 175 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 20xx年 12月 項(xiàng)目 行次 本年計(jì)劃數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 本年實(shí)際數(shù) 利息支出 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)匯兌損失 其他 1 2 3 4 110000 22023 4500 12023 118000 21800 5700 15000 102023 21350 6100 11420 合計(jì) 5 148500 160500 140870 表 176 銷售費(fèi)用明細(xì)表 20xx年 12月 項(xiàng)目 行次 本年計(jì)劃數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 本年實(shí)際數(shù) 職工薪酬 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 修理費(fèi) 物料消耗 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 折舊費(fèi) ? 其他 1 2 3 4 5 6 7 8 9 13 85000 44200 21500 21000 2800 2200 8000 4000 6000 ? 2023 82800 43920 20800 19000 2800 2260 8600 5082 6800 ? 1600 83100 43400 19700 19500 2890 3100 8560 4600 5700 ? 2070 合計(jì) 14 202300 176692 205360 期間費(fèi)用報(bào)表的編制方法 ? 管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表各項(xiàng)目的填列方法為： ? “本年計(jì)劃數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，根據(jù)本年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算填列。如果表內(nèi)所列費(fèi)用項(xiàng)目和上年度的費(fèi)用項(xiàng)目在名稱和內(nèi)容上不相一致，應(yīng)對(duì)上年度的各項(xiàng)數(shù)字按本年度表內(nèi)項(xiàng)目的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 第五章 成本分析 一、學(xué)習(xí)目標(biāo) 產(chǎn)品成本分析 成本分析的任務(wù) 二、 學(xué)習(xí)要求 一般了解 成本分析的意義 重點(diǎn)掌握 成本分析的原則 成本分析的基本方法 第五章 成本分析 一、成本分析概述 二、產(chǎn)品成本分析 三、降低成本措施分析 一、成本分析概述 成本分析是根據(jù)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。 本章所說的成本分析主要是事后的成本分析。 具體計(jì)算見例 1 因素分析法 因素分析法是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測(cè)定這些因素對(duì)綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。 以上例材料費(fèi)用資料 為基礎(chǔ) ,用差額計(jì)算 法結(jié)果如下： 由于 產(chǎn)量變動(dòng) 對(duì)材料費(fèi)用的影響 =（ 200250） 48 9 = 21600(元 ) 由于 材料單耗變動(dòng) 對(duì)材料費(fèi)用的影響 =200 (5048) 9=3600(元 ) 由于 材料單價(jià)變動(dòng) 對(duì)材料費(fèi)用的影響 =200 50 (109)=10000(元 ) 相關(guān)分析法 相關(guān)分析法是指在分析某個(gè)指標(biāo)時(shí)，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對(duì)比，分析其相互關(guān)系的一種方法。 在按產(chǎn)品別進(jìn)行分析時(shí) , 應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo) ,即全部商品產(chǎn)品成本降低額和降低率、可比產(chǎn)品成本和不可比產(chǎn)品成本降低額和降低率、每種產(chǎn)品成本的降低額和降低率。 （二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析 (1) 可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額 =∑ 實(shí)際產(chǎn)量 (上年實(shí)際單位 成本 本年實(shí)際單位成本） = 實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際產(chǎn)量按本年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率 =可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額 247。 計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 100% （二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析 (1) 分析對(duì)象： 降低額 ＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額－可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額 降低率 ＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率－可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企業(yè) 200 年 12份有關(guān)可比產(chǎn)品成本資料如下： 計(jì)劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計(jì)劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年實(shí)際單位成本 本年計(jì)劃單位成本 上年 計(jì)劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計(jì) 2712 2376 336 % 計(jì)劃成本降低額 =120 (109)+216 (76)=336 計(jì)劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 實(shí)際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實(shí)際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年實(shí)際單位成本 本年實(shí)際單位成本 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計(jì) 3360 2544 816 % 實(shí)際成本降低額 =168 (108)+240 (75)=816 實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 從絕對(duì)數(shù)看 ,該廠可 比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì) 劃降低額多降低 480千元 (816336)。 . 由于 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額 是可根據(jù)比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位成本和計(jì)劃單位成本的差額計(jì)算的； 而 實(shí)際成本降低額 是根據(jù)可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位成本與本年實(shí)際單位成本的差額計(jì)算的。 上面已經(jīng)講過， 計(jì)劃降低額，是根據(jù) (上年實(shí)際單位成本 本年計(jì)劃位成本 ) 計(jì)算的： 而實(shí)際成本降低額，則是 (上年實(shí)際單位成本 – 本年實(shí)際單位成本 ) 計(jì)算的 . 這樣 ,當(dāng)本年實(shí)際單位成本發(fā)生變動(dòng)時(shí) ,必然會(huì)引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動(dòng) . . 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么， 全部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低 ， 降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低 ；反之降低額和降低率則會(huì)少降低。 （二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法（ 3） 1. 采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響 : = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ( 上年實(shí)際 單位成本 本年 計(jì)劃 單位成本 ) 計(jì)劃 產(chǎn)量 或 = 上年實(shí)際 單位成本 ( ) 計(jì)劃 降低率 計(jì)劃成本 降低額 (1) ∑ ∑ 第一次替代 :單位的產(chǎn) 品產(chǎn)量變動(dòng) ,不影響成 本降低率 ,則可求得在實(shí)際產(chǎn)量 、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本下的成本降低額。計(jì)算公式如下： =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 成 本 降低額 成 本 降低 率 = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 100% （ 上年實(shí)際 單位成本 ） 成本降低額 (3) 則 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)成本 降低額的影響 即為 : (3)(2) = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降 低 率 對(duì)降低率的影響同樣為： (3)(2) 第三次替代： 實(shí)際產(chǎn)量、 實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、 實(shí)際單 位成本 下成本降低額和降低率。(2)采用因素分析 法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì) 成本降低任務(wù)完成情況 . : 產(chǎn)品名稱 實(shí)際產(chǎn)量本年 累計(jì) 總成本 計(jì)劃產(chǎn)量總成本 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 本年 實(shí)際 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 甲 21000 20700 20550 22400 22080 乙 31500 29750 29225 27000 25500 合計(jì) 52500 50450 49775 49400 47580 實(shí)際成本降低額 =5250049775=2